- •Содержание
- •Введение
- •Исходные данные к курсовой работе
- •Выбор системы управления затратами и результатами
- •Выбор элементов системы управления затратами
- •Характеристика функции системы управления затратами
- •Выбор объектов управления затратами
- •3. Разработка системы управления затратами на предприятии
- •Планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений
- •Плановый бюджет производства продукции
- •Фактический Бюджет производства продукции
- •1.Формирование смет по видам затрат
- •2. Формирование смет затрат по центрам ответственности
- •Планирование результатов
- •Учет, контроль и анализ затрат предприятия
- •Анализ устойчивости и доходности предприятия
- •Заключение
- •Список используемой литературы
2. Формирование смет затрат по центрам ответственности
Сметы затрат цехов, как центров ответственности формируются по форме таблицы 3.6.
Смета затрат предприятия в целом как центра ответственности формируется по форме таблицы 3.7.
Таблица 3.6
Смета затрат на производство цеха 1
Виды затрат |
Общая сумма, тыс. руб. |
В том числе |
|
переменные |
постоянные |
||
Материалы |
|
|
|
Х |
3032,4 |
3032,4 |
|
Y |
2850 |
2850 |
|
Заработная плата основных производственных рабочих |
7078,03 |
7078,03 |
|
Отчисления на социальные нужды |
2061,12 |
2061,12 |
|
Общепроизводственные затраты |
6367,5 |
6367,5 |
5756,7 |
ИТОГО: |
21389,05 |
15632,35 |
5756,7 |
Смета затрат на производство цеха 2
|
|||
Материалы |
|
|
|
Х |
532 |
532 |
|
Y |
3500 |
3500 |
|
Заработная плата основных производственных рабочих |
5580,12 |
5580,12 |
|
Отчисления на социальные нужды |
1624,93 |
1624,93 |
|
Общепроизводственные затраты |
7782,5 |
7782,5 |
5543,5 |
ИТОГО: |
19019,55 |
13476,05 |
5543,5 |
Таблица 3.7
Смета затрат на производство предприятия
Виды затрат |
Общая сумма, тыс.руб. |
В том числе |
|
переменные |
постоянные |
||
Цех 1 |
21389,05 |
15632,35 |
5756,7 |
Цех 2 |
19019,55 |
13476,05 |
5543,5 |
Общехозяйственные затраты |
5320 |
|
5320 |
Коммерческие затраты |
1630 |
|
1630 |
ИТОГО: |
47358,6 |
29108,4 |
18250,2 |
3. Формирование смет по носителям затрат
Планирование затрат по носителям затрат в системе управления затратами сводится к калькулированию переменной себестоимости.
При этом варианте калькулирования исходят из того, что только переменные затраты зависят от объема производства, а поэтому только они могут быть отнесены на носители затрат. Постоянные расходы в себестоимость носителей затрат не включаются, а общей суммой относятся на финансовые результаты предприятия.
Калькулирование переменной себестоимости без специальных дополнительных расчетов предоставляет нужную в условиях рынка информацию о тенденции поведения затрат в условиях изменения объема производства и позволяет установить взаимосвязь между затратами, объемом производства и прибылью предприятия.
Калькулирование переменной себестоимости по каждому виду продукции производится в таблице 3.8.
Таблица 3.8
Калькуляция переменной себестоимости изделия по цеху 1
Статьи затрат |
Сумма затрат на единицу, руб./шт. |
Сумма затрат на весь объем, тыс.руб. |
Материалы Х Y |
26,6 25 |
3032,4 2850 |
Основная заработная плата основных производственных рабочих |
62,09 |
7078,03 |
Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих |
7,45 |
849,36 |
Отчисления на социальные нужды |
18,08 |
2061,12 |
Общепроизводственные расходы (переменная часть) |
5,4 |
610,8 |
Общехозяйственные расходы (постоянная часть) |
- |
- |
Коммерческие расходы |
- |
- |
ИТОГО: |
144,62 |
16481,71 |
Калькуляция переменной себестоимости изделия по цеху 2
Статьи затрат |
Сумма затрат на единицу, руб./шт. |
Сумма затрат на весь объем, тыс.руб. |
Материалы Х Y |
7,6 50 |
532 3500 |
Основная заработная плата основных производственных рабочих |
79,72 |
5580,12 |
Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих |
9,57 |
669,61 |
Отчисления на социальные нужды |
23,21 |
1624,93 |
Общепроизводственные расходы (переменная часть) |
32 |
2239 |
Общехозяйственные расходы (постоянная часть) |
- |
- |
Коммерческие расходы |
- |
- |
ИТОГО: |
202,1 |
14145,66 |