Плановый бюджет производства продукции

Показатели	Продукция
	Количество изделия А , шт.	Количество изделия В , шт.
1. Количество реализуемой продукции	102 000	70 000
2. Планируемые запасы готовой продукции на конец периода	10 000	12 000
3. Всего необходимый объем производства (п.1+п.2)	112 000	82 000
4. Фактические запасы готовой продукции на начало периода	10 000	12 000
5. Планируемый объем производства (п.3-п.4)	102 000	70 000

Фактический Бюджет производства продукции

Показатели	Продукция
	Количество изделия А , шт.	Количество изделия В , шт.
1. Количество реализуемой продукции	100 000	75 000
2. Планируемые запасы готовой продукции на конец периода	10 000	12 000
3. Всего необходимый объем производства (п.1+п.2)	110 000	87 000
4. Фактические запасы готовой продукции на начало периода	10 000	12 000
5. Планируемый объем производства (п.3-п.4)	100 000	75 000

В данной курсовой работе формирование смет-бюджетов начинается с формирования смет по видам затрат.

1.Формирование смет по видам затрат

Совокупные затраты на производство продукции складываются из затрат материалов, труда и накладных расходов. Плановая смета по каждому виду затрат рассчитывается на планируемый объем производства продукции.

Разработка смет использования и закупок основных материалов.

Смета затрат использования материалов определяет стоимость материалов, необходимых для обеспечения плана производства продукции. Формирование сметы использования материалов осуществляется в разрезе центров ответственности и базируется на нормах расходов материалов на единицу продукции, планируемых ценах на материалы и плановом объеме производства продукции.

Смета закупок материалов определяет стоимость материалов, необходимых для выполнения плана производства продукции и для поддержания запасов материалов на уровне, запланированном производством.

Формирование сметы использования/закупки материалов осуществляется в курсовой работе по форме табл. 3.2.

Таблица 3.2

Плановая Годовая смета использования / закупки материалов

Наименование показателей	Центр ответственности 1 (цех 1) VпрА = 102 000 шт.					Центр ответственности 2 (цех 2) VпрВ = 70 000 шт.					Всего
	Норма расхода материалов, кг/шт.	Цена материалов, руб./кг	Затраты на единицу изделия, руб./шт.	Затраты на объем производства		Норма расхода материалов, кг/шт.	Цена материалов, руб./кг	Затраты на единицу изделия, руб./шт.	Затраты на объем производства		Количество, кг	Сумма, тыс.руб.
				Количество, кг	Сумма, тыс.руб.				Количество, кг	Сумма, тыс.руб.
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Материалы Х Y	0,7 0,5	38 50	26,6 25	79 800 57 000	3032,4 2850	0,2 1	38 50	7,6 50	14 000 70 000	532 3500	93 800 127 000	3564,4 6350
2. Всего смета использования материалов					5882,4					4032		9914,4
3. Плановые запасы материалов на конец периода Х Y											9 000 5 000	342 250
4. Фактические запасы материалов на конец периода Х Y											5 000 4 000	190 200
5. Объем закупок материалов Х Y п.1+п.3-п.4											97 800 128 000	3716,4 6400
ВСЕГО смета закупки материалов											225 800	10116,4

Фактическая

Годовая смета использования / закупки материалов

Наименование показателей	Центр ответственности 1 (цех 1) VпрА = 102 000 шт.
	Норма расхода материалов, кг/шт.	Цена материалов, руб./кг	Затраты на единицу изделия, руб./шт.	Затраты на объем производства
				Количество, кг	Сумма, тыс.руб.
	1	2	3	4	5
1. Материалы Х Y	0,72 0,5	40 45	28,8 22,5	73440 51000	2937,6 2295
2. Всего смета использования материалов					5232,6

Должная

Годовая смета использования / закупки материалов

Наименование показателей	Центр ответственности 1 (цех 1) VпрА = 102 000 шт.
	Норма расхода материалов, кг/шт.	Цена материалов, руб./кг	Затраты на единицу изделия, руб./шт.	Затраты на объем производства
				Количество, кг	Сумма, тыс.руб.
	1	2	3	4	5
1. Материалы Х Y	0,7 0,5	38 50	26,6 25	71400 51000	2713,2 2550
2. Всего смета использования материалов					2968,2

Разработка сметы прямых трудовых затрат.

Затраты труда зависят от номенклатуры и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. В курсовой работе исходные данные для расчетов сметы трудовых затрат даны в прил. 1.1 и 1.3., сама смета формируется по форме табл. 3.3.

Таблица 3.3

Плановая Смета затрат прямых трудовых ресурсов

Наименование показателей	Цех 1					Цех 2					Всего
	Норма-тивная тр.ед.изделия, н*ч/шт.	Часовая тар.став., руб./ч.	З/п на ед. изделия, руб/шт	Трудоемкость годового объема продукции, н*ч.	З/п, тыс.руб.	Норма-тивная тр.ед.изделия, н*ч/шт.	Часовая тар.став., руб./ч	З/п на ед.изделия, руб/шт	Трудоемкость годового объема продукции, н*ч.	З/п, тыс.руб.	Трудоемкость годовой программы, н*ч.	З/п на годовой объем, тыс.руб.
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Тарифная заработная плата Изделие А Изделие В	1,1	47,04	51,74	125400	5898,36	1,6	41,52	66,43	112000	4650,1	237400	10548,46
2. Итого тарифная заработная плата			51,74		5898,36			66,43		4650,1		10548,46
3. Премия за качество Изделие А Изделие В	-	-	10,35	-	1179,67	-	-	13,29	-	930,02		2109,7
4. Основная заработная плата Изделие А Изделие В	-	-	62,09	-	7078,03	-	-	79,72	-	5580,12		12658,16
5. Дополн. заработная плата Изделие А Изделие В	-	-	7,45	-	849,36	-	-	9,57	-	669,61		1519
6. Фонд заработной платы основных рабочих			69,54		7927,39			89,29		6249,73		14177,16
7. Отчисления на соц. нужды			18,08		2061,12			23,21		1624,93		3686,06

Фактическая Смета затрат прямых трудовых ресурсов

Наименование показателей	Цех 1
	Норма-тивная тр.ед.изделия, н*ч/шт.	Часовая тар.став., руб./ч.	З/п на ед. изделия, руб/шт	Трудоемкость годового объема продукции, н*ч.	З/п, тыс.руб.
	1	2	3	4	5
1. Тарифная заработная плата Изделие А Изделие В	1,2	51,6	61,92	122400	6315,84
2. Итого тарифная заработная плата		-	61,92		6315,84
3. Премия за качество Изделие А Изделие В	-	-	12,38	-	1263,2
4. Основная заработная плата Изделие А Изделие В	-	-	74,4	-	7579,04
5. Дополн. заработная плата Изделие А Изделие В	-	-	8,9	-	909,5
6. Фонд заработной платы основных рабочих			83,3		8488,5
7. Отчисления на соц. нужды			21,6		2207,01

Должная Смета затрат прямых трудовых ресурсов

Наименование показателей	Цех 1
	Норма-тивная тр.ед.изделия, н*ч/шт.	Часовая тар.став., руб./ч.	З/п на ед. изделия, руб/шт	Трудоемкость годового объема продукции, н*ч.	З/п, тыс.руб.
	1	2	3	4	5
1. Тарифная заработная плата Изделие А Изделие В	1,1	47,04	51,74	112200	5277,48
2. Итого тарифная заработная плата			51,74		5277,48
3. Премия за качество Изделие А Изделие В	-	-	10,35	-	1055,5
4. Основная заработная плата Изделие А Изделие В	-	-	62,09	-	6332,98
5. Дополн. заработная плата Изделие А Изделие В	-	-	7,45	-	759,9
6. Фонд заработной платы основных рабочих			69,54		7092,88
7. Отчисления на соц. нужды			18,08		1844,15

Разработка сметы накладных расходов.

Накладные расходы формируются по трем сметам:

• смета общепроизводственных расходов;

• смета общехозяйственных расходов;

• смета коммерческих расходов.

Составлению смет ОПР предшествует их классификация на постоянные, остающиеся неизменными при изменении объема производства, и переменные, изменяющиеся с изменением объема производства.

ОХР и коммерческие расходы рассматриваются в практике управленческого учета как постоянные.

Классификация ОПР на переменные и постоянные затрудняется из-за того, что существуют затраты смешанного типа, которые носят полупеременный характер. В этом случае возникает задача разделения этих затрат на постоянную и переменную части.

Поведение смешанных затрат при изменении объема выпуска продукции может быть описано сметным уравнением вида:

3_j = З_{пост. j} + З _{пер. j} ^уд * V_пр,

где 3_j - совокупные затраты j- го вида, ден.ед.;

V_пр. - объем производства в натуральном выражении, шт;

З_{пост. j} -постоянная составляющая затрат j-го вида, ден.ед.;

З _{пер. j} - удельные переменные затраты j-го вида, приходящиеся на единицу продукции, ден. ед./шт.

Решив это сметное уравнение для затрат j-го вида. т.е. определив постоянные З_{пост. j} и З _{пер. j} ^уд , можно выделить в составе этих затрат как постоянную, так и переменную составляющие.

Существуют различные методы расчета сметного уравнения. Наиболее простым и распространенным является минимаксный метод, основанный на построении функции затрат с помощью крайних значений выборки «затраты-объемы производства».

Минимаксный метод применяется в следующей последовательности:

1-й этап: подготавливается статистическая информация предыдущих плановых периодов о величине фактических затрат данного вида при различных объемах производства продукции.

2-й этап: выбирается максимальная пара значений V_max , З_max и минимальная пара значений V_min, 3_min.

3-й этап: определяется переменная составляющая на единицу изделия:

З _пер. ^уд = З_max - 3_min / V_max - V_min.

4-й этап: определяется постоянная составляющая:

З_пост. = З - З _пер. ^уд * V_пр.

Классификация накладных расходов по видам:

1. Общепроизводственные расходы -

   • Расходы по техническому и производственному управлению предприятием (смешанные);

   • Содержание и ремонт зданий производственных подразделений (постоянные);

   • Амортизация технологического оборудования и транспортных средств (постоянные);

   • Содержание и ремонт технологического оборудования (смешанные);

   • Энергия на технологические цели (переменные);

   • Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования (смешанные);

   • Амортизация зданий производственных подразделений (постоянные);

   • Износ МБП приспособлений и инструментов (смешанные);

   • Заработная плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование (постоянные);

   • Энергия всех видов для хозяйственных нужд производственных подразделений (постоянные).

2. Общехозяйственные расходы –

• Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью;

• Содержание аппарата управления производственными подразделениями;

• Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения;

• Амортизация зданий общезаводского назначения;

• Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров;

• Обязательные сборы, налоги, платежи по установленному законодательством порядку;

• Канцелярские и командировочные расходы подразделений заводоуправления;

• Затраты на энергию (пар, электроэнергия) для хозяйственных нужд предприятия;

• Прочие расходы по управлению предприятием.

3. Коммерческие расходы –

• Расходы по управлению финансово-сбытовой деятельностью;

• Затраты на упаковку изделий;

• Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции;

• Заработная плата работников, занятых сбытом продукции;

• Прочие расходы по сбыту продукции.

Статистика о соотношении величины смешанных затрат и объема производства за предыдущие пять периодов.

Таблица 1

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Расходы по техническому и производственному управлению предприятием, тыс.руб. (ЦЕХ 1)
1	114000	157,5
2	116000	160
3	100000	150,3
4	101000	152,5
5	102000	156,5

Решение сметного уравнения 3 = З_пост. + З _пер.^уд * V_пр.

V_max = 116000 шт., З_max = 160000 руб.

V_min = 100000 шт., 3_min = 150300 руб.

ΔV = 16000 шт., Δ 3 = 103000 руб.

З _пер.^уд = Δ 3 / ΔV = 10300/16000 = 0,6 руб./шт.,

З_{пост.план.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 157500 – 0,6*114000 = 89100 руб.

З_{пост. факт.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 156500 – 0,6*102000 = 95300 руб.

З_{пост. должн.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 157500 – 0,6*102000 = 96300 руб.

Таблица 2

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Расходы по техническому и производственному управлению предприятием, тыс.руб. (ЦЕХ 2)
1	70000	192,5
2	72000	203
3	63000	183
4	61000	188
5	70000	192,5

З_пост. = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 192500 – 2,2*70000 = 38500 руб.

Таблица 3

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Содержание и ремонт технологического оборудования, тыс.руб. (ЦЕХ 1)
1	114000	1260
2	116000	1280
3	100000	1250
4	105000	1300
5	102000	1270

З_{пост. план.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1260000 – 0,3*114000 = 1225800 руб.

З_{пост. факт.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1270000 – 0,3*102000 = 1239400 руб.

З_{пост. должн.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1260000 – 0,3*102000 = 1229400 руб.

Таблица 4

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Содержание и ремонт технологического оборудования, тыс.руб. (ЦЕХ 2)
1	70000	1540
2	72000	1560
3	63000	1460
4	68000	1500
5	70000	1540

З_пост. = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1540000– 11,1*70000 = 763000 руб.

Таблица 5

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования, тыс.руб. (ЦЕХ 1)
1	102000	1552,5
2	106000	1549
3	100000	1540
4	103000	1550,2
5	100000	1560

З_{пост. план.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1552500– 1,2*102000 = 1415700 руб.

З_{пост. факт.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1560000– 1,2*102000 = 1437600 руб.

З_{пост. должн.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1552500– 1,2*100000 = 1430100 руб.

Таблица 6

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования, тыс.руб. (ЦЕХ 2)
1	70000	1897,5
2	72000	1900
3	63000	1800
4	68000	1840
5	71000	1897,5

З_пост. = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1897500– 11,1*70000 = 1120500 руб.

Таблица 7

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Износ МБП приспособлений и инструментов, тыс.руб. (ЦЕХ 1)
1	102000	211,5
2	105000	210,5
3	107000	212
4	109000	210,8
5	100000	211

З_{пост. план.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 211500– 0,1*102000 = 200100 руб.

З_{пост.факт.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 211000– 0,1*100000 = 200800 руб.

З_{пост.должн.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 211500– 0,1*102000 = 201300 руб.

Таблица 8

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Износ МБП приспособлений и инструментов, тыс.руб. (ЦЕХ 2)
1	70000	1897,5
2	72000	1900
3	63000	1800
4	68000	1840
5	70000	1897,5

З_пост. = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 258500– 1,3*70000 = 167500 руб.

Результаты расчета заношу в таблицы смет общепроизводственных расходов соответствующих центров ответственности.

Сметы общепроизводственных расходов формируются по форме таблицы 3.4, а общехозяйственных и коммерческих - по форме таблицы 3.5.

Таблица 3.4

Плановая Смета общепроизводственных расходов

Виды затрат	Цех 1			Цех 2
	Общая сумма, тыс.руб.	В том числе		Общая сумма, тыс.руб.	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
Расходы по техническому и производственному управлению предприятием	157,5	68,4	89,1	192,5	154	38,5
Содержание и ремонт зданий производственных подразделений	351		351	429		429
Амортизация технологического оборудования и транспортных средств	562,5		562,5	687,5		687,5
Содержание и ремонт технологического оборудования	1260	34,2	1225,8	1540	777	763
Энергия на технологические цели	360	360		440	440
Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования	1552,5	136,8	1415,7	1897,5	777	1120,5
Амортизация зданий производственных подразделений	697,5		697,5	852,5		852,5
Износ МБП приспособлений и инструментов	211,5	11,4	200,1	258,5	91	167,5
Заработная плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование	832,5		832,5	1017,5		1017,5
Энергия всех видов для хозяйственных нужд производственных подразделений	382,5		382,5	467,5		467,5
ИТОГО	6367,5	610,8	5756,7	7782,5	2239	5543,5

Фактическая Смета общепроизводственных расходов

Виды затрат	Цех 1
	Общая сумма, тыс.руб.	В том числе
		переменные	постоянные
Расходы по техническому и производственному управлению предприятием	156,5	61,2	95,3
Содержание и ремонт зданий производственных подразделений	351		351
Амортизация технологического оборудования и транспортных средств	562,5		562,5
Содержание и ремонт технологического оборудования	1270	30,6	1239,4
Энергия на технологические цели	360	360
Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования	1560	122,4	1437,6
Амортизац. зданий производственных подразделений	967,5		697,5
Износ МБП приспособлений и инструментов	211	10,2	200,8
Заработная плата и отч. рабочих, обслуживающих оборудование	832,5		832,5
Энергия всех видов для хозяйственных нужд производ. подразделений	382,5		382,5
ИТОГО	6383,5	584,4	5799,1

Должная Смета общепроизводственных расходов

Виды затрат	Цех 1
	Общая сумма, тыс.руб.	В том числе
		переменные	постоянные
Расходы по техническому и производственному управлению предприятием	157,5	61,2	96,3
Содержание и ремонт зданий производственных подразделений	351		351
Амортизация технологического оборудования и транспортных средств	562,5		562,5
Содержание и ремонт технологического оборудования	1260	30,6	1229,4
Энергия на технологические цели	360	360
Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования	1552,5	122,4	1430,1
Аморт. зданий производственных подразделений	697,5		697,5
Износ МБП приспособлений и инструментов	211,5	10,2	201,3
Заработная плата и отчис. рабочих, обслуживающих оборудование	832,5		832,5
Энергия всех видов для хозяйственных нужд производ. подразделений	382,5		382,5
ИТОГО	6367,5	584,4	5783,1

Таблица 3.5

Смета общехозяйственных и коммерческих расходов

Виды затрат	Общая сумма, тыс.руб.	В том числе
		переменные	постоянные
Общехозяйственные расходы:
всего	5320
В том числе
Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью	180		180
Содержание аппарата управления производственными подразделениями	1750		1750
Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения	420		420
Амортизация зданий общезаводского назначения	550		550
Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров	380		380
Обязательные сборы, налоги, платежи по установленному законодательством порядку	600		600
Канцелярские и командировочные расходы подразделений заводоуправления	550		550
Затраты на энергию (пар, электроэнергия) для хозяйственных нужд предприятия	280		280
Прочие расходы по управлению предприятием	610		610
Коммерческие расходы - всего	1630
В том числе
Расходы по управлению финансово-сбытовой деятельностью	270		270
Затраты на упаковку изделий	220		220
Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции	520		520
Заработная плата работников, занятых сбытом продукции	420		420
Прочие расходы по сбыту продукции	200		200