2 Вопрос.

28.02.13

Системные признаки тарифа:

1) товарная номенклатура ВЭД как классификатор товаров облагаемых таможенными пошлинами

2) общее количество под субпозиций товарной номенклатуры

3) общее количество ставок таможенных пошлин . каждая ставка предназначена для конкретной под субпозиции номенклатуры.

4) соотношение между видами ставок таможенных пошлин , адвалорные специфические и комбинированные.

5) шаг ставки таможенной пошлины – это стандартная величина на которую может повышаться или понижаться ставка таможенной пошлины. ( шаг равнялся в РФ 5%) .

6) уровни ставок таможенной пошлины это специальные значения которые определяют сколько шагов ставки содержится в ставках ввозных или вывозных таможенных пошлин на конкретный товар.

7) средняя номинальная ставка таможенного тарифа = сума ставок ввозных таможенных пошлин которые содержатся в тарифе \ сумма или количество под субпозиций товарной номенклатуры

8) средняя взвешенная ставка таможенной пошлины – ежегодно определяется с учётом фактического количества под субпозиций которые ввезены на территорию страны . Кроме того учитываются удельные веса каждой под субпозиции в общем объёме импорта.

9) средняя реальная ставка тарифа ( средне эффективная ставка тарифа) – ееё рассчитывают органы таможенной статистики с учётом как облагается ввозными таможенными пошлинами сырьё комплектующие и т д.

10) количество колонок таможенного тарифа или количество разных ставок ввозных таможенных пошлин которыми в течении года может облагаться каждая под субпозиция или каждый импортный товар .

11) сумма импортных таможенных пошлин которые поступают в бюджет страны в результате применения импортного тарифа.

12) удельный вес ввозных таможенных пошлин в доходах государственного бюджета , в РФ в доходе федерального бюджета.

Вопрос 3

1.1Экспортный и импортный тариф:

Экспортный тариф это- система ставок вывозных таможенных пошлин которыми облагаются все без исключения под субпозиции товарной номенклатуры отдельной страны или таможенного союза. Примечания к нему: 1) объектом обложения являются только экспортные товары т е товары которые вывозятся за пределы таможенной территории в рамках экспортной коммерческой сделки а значит по экспортному контракта. 2) процедура называется таможенная процедура экспорта

Импортный таможенный тариф - это таможенный тариф который представляет собой систему ставок ввозных таможенных пошлин которыми облагаются все под субпозиции товарной номенклатуры отдельной страны или таможенного союза . Этот тариф применяется для регулирования масштабы и структуры ввоза иностранных товаров закупаемых за рубежом в рамках импортной коммерческой сделки. Для применения ставок импортного тарифа товар должен ввозиться в рамках таможенной процедуры «выпуск для внутреннего потребления».

1.2Автономный – конвенционный тарифы.

Автономный тариф - это таможенный тариф отдельной страны который принимается и периодически измеряется высшими органами власти государства без каких либо консультаций и переговоров с другими странами внешне торговыми партнёрами . именно такой тариф имела РФ до начала 2010 года. Тариф вводился отдельными постановлениями правительства России ( на основе федерального закона о таможенном тарифе) , изменения по ставкам ввозных пошлин так же производились с помощью отдельных постановлений, иногда постановление издавалось на одну ставку тарифа. Кроме того правительство России своими постановлениями вносило изменение в структуру ТН ВЭД РФ , в сторону её дальней детализации, количество под субпозиций возрастало , на каждую новую под субпозицию вводилась новая ставка ввозной пошлины. Теперь такую работу выполняет комиссия таможенного союза . изменения ставок и номенклатуры правительства РФ ( в рамках первой колонки) производило без каких либо переговоров с другими странами.

Конвенционный тариф - это таможенный тариф ставки которого вводятся или изменяются на основе переговоров с другими странами . Примеры тарифа : 1) это единый таможенный тариф таможенного тарифа 2) это единый таможенный тариф стран общего рынка 3) это единый таможенный тариф европейского союза . признаки конвенционного тарифа: 1) его основа согласованная единая товарная номенклатура ВЭД утверждённая руководителями стран создающих интеграционную группировку 2) он включает ставки ввозных таможенных пошлин которые являются результатом переговоров между странами этой группировки 3) изменения в единую ТН ВЭД и ставки таможенных пошлин производит над национальный ( над государственный) орган этой группировки ( пример комиссия таможенного союза) .

1.3 Запретительный таможенный тариф

Запретительный импортный тариф - это система ставок ввозных таможенных пошлин которое применяет государство для жёсткого ограничения или даже полного прекращения ввоза иностранных товаров на таможенную территорию отдельной страны . Особенности тарифа: 1) это автономный таможенный тариф 2) этот тариф является инструментом политики жёсткого протекционизма в области внешней торговли . 3) этот тариф применяется для регулирования импорта поэтому его называют импортный запретительный таможенный тариф.

7.03.2013

Цель запретительного импортного тарифа жёсткое ограничение масштабов импорта на территории страны за определённый период времени .

Этот тариф характеризуется высоким уровнем средне номинальных и средне взвешенных ставок , этот уровень может превышать 30% в среднем и более . Этот тариф содержит в основном ставки заградительных и фискальных таможенных пошлин ( от 20% таможенной стоимости и выше) .Этот тариф может содержать так называемые мега тарифы т е ставки ввозных таможенных пошлин величина которых может превышать сто процентов от таможенной стоимости .

В отдельных случаях такой тариф применяется в период торговых войн . Механизм действия этого тарифа базируется на скачкообразном росте внутренних цен на импортные товары которые были обложены ставками этого тарифа ,эффект воздействия усиливается так же за счёт применения косвенных налогов которыми так же облагается импортный товар , цена импорта на внутреннем рынке может приобретать следующую структуру: таможенную стоимость, импортная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акциз , таможенные сборы ( ЦИвнутр= ТС+{ИТП+НДС+А+Стам}+{Нопт+Нрозн}).

Интегрированный таможенный тариф - это таможенный тариф который содержит следующие элементы : 1) товарная номенклатура конкретной страны или интеграционной группировки ( здесь это европейский союз) 2) ставки ввозных таможенных пошлин ( базовые если страны контр агенты имеют РНБ в торговле с европейским союзом. 3) генеральные ставки ввозных таможенных пошлин 4) преференциальные ставки ввозных таможенных пошлин . 5)содержится информация (под каждой под субпозиции) о нормативных документах ЕС определяющих особенности импорта конкретных товарах на ежиную таможенную территорию Европейского Союза, включая и меры нетарифного регулирования(квотирование, контингентирование, сезонные таможенные пошлины, антидемпинговые итд). Это тариф ТАРИК- Интегрированный таможенный тариф.

Одноколонный и многоколонный таможенные тарифы

По количеству колонок выделяются следующие виды таможенных тарифов:

1)Одноколонный таможенный тариф(одно колоночный).

2)Двойной таможенный тариф(двухколонный, двух колоночный).

3)Многоколонные таможенные тарифы: трёх колонный таможенный тариф.

Колонка – это компонент таможенного тарифа( его столбец) который содержит отдельную ставку ввозной пошлины которая может облагаться данный товар в рамках периода действия тарифа.

Одно колонный – это таможенный тариф который содержит только одну ставку ввозной таможенной пошлины. Применяемая для обложения каждого импортного товара. В классическом варианте эти ставки называются – базовыми ставками тарифов( В таможенном союзе Ставки единого таможенного Тарифа таможенного союза (ЕТТ ТС)) - эти ставки применяются при наличие РНБ страны импортёра и страны экспортёра.

Двух колонный таможенный тариф – это таможенный тариф который предусматривает возможность применения двух различных ставок ввозных таможенных пошлин для обложения одного и того же импортного товара, в общем виде эти ставки носили: общие максимальные ставки(генеральные ставки тарифов ) и минимальный ставки ввозных таможенных пошлин. Особенности этот тариф позволяет дифференцировать импортное обложения конкретных товаров, перечень обстоятельств определяющих необходимость такой дифференциации определяет высшие органы власти каждой страны(парламент правительство).

Количественное соотношение между максимальными и минимальными ставками так же определяют высшие органы государственной власти при утверждении такого тарифа. Чаще всего в качестве минимальных выступали базовые ставки которые применялись в отношении товаров тех стран с которыми подписаны договоры по РНБ. Это тариф позволял странам импортёров дифференцировать свою тарифную и торговую политику в отношении различных государств и различных товаров. Однако этот тариф небыли приспособлен к практике предоставления тарифных преференций странами импортёрам.

Россия у нас минимальной ставкой была базовой, максимальной была генеральной величина которой равнялась 200% от уровня базовой, Вначале генеральную ставку применяли при наличии двух обстоятельств таких как : 1) отсутствие РНБ в торговле с Россией; 2) Недоказанность страны происхождения товара соответствующими сертификатами( форма А).Потом РФ смягчила условия федеральной ставке: второе обстоятельство убрали.

Многоколонные тарифы. Трёх колонный таможенный тариф – это импортный таможенный тариф который предусматривает возможность обложения при разных обстоятельств одного импортного товара тремя различными ставками ввозных таможенных пошлин. Трёх колонный допускает применение следующих видов ставок таможенных пошлин: 1)базовые ставки таможенного тарифа; 2) генеральные ставки(максимальные) двойная базовая ставка; 3)преференциальные ставки- это ставки ввозных таможенных пошлин которые применяются в отношение ограниченого количества товаров которые импортируются из государств – ользоватнлей тациональной системой тарифных преференций страны импортёра.

Россия предоставляла тарифные преференции странам : 1 группа. Развивающиеся страны, 2 группа. Наименее развитым странам, 3 группа. Страны зоны свободной торговли.

Таможенный союз предоставляет тарифные преференции при импорте следующих групп стран :1 группа. Развивающиеся страны; 2 группа. Наименее развитые страны; 3 группа. Страны - члены таможенного союза. (это преференции внутри таможенного союза). 4 группа. Страны СНГ не входящие в таможенный союз в этих случая применяются преференциальные ставки.

В реальной действительности российский импортный таможенный тариф имел 11 колонок.

К ним относятся следующие:

1. Базовые ставки там тарифа.

2. Генеральные ставки.

3. Преференциальные ставки

4. Ставки сезонных там пошлин

5. Временные ставки ввозных там пошлин.

6. внутриквотные ставки ввозных там пошлин.

7. сверхквотные ставки ввозных таможенных пошлин

8. ставки компенсационных таможенных пошлин ( применялись редко)

9. ставки специальных таможенных пошлин

10. ставки антидемпинговых таможенных пошлин ( жесткая защита внутреннего рынка)

11. ставки льготных ввозных таможенных пошлин ( тарифная льгота)

Таможенные пошлины

1. Таможенные пошлины, ее содержание ,признаки и функции ( система там. Пошлин от 88 стр- 94 стр- книга таможенное дело.)

2. Ставки таможенных пошлин, их виды и особенности ( не менее 25, 30 видов)

3. Виды таможенных пошлин и их классификация

Таможенные пошлины - одно из неотъемлемых понятий таможенного дела.

Таможенные пошлины - это особый вид таможенного платежа, который уплачивается участниками внешней торговли, при перемещении их товаров, через таможенную границу гос-ва.

Таможенные пошлины имеют длительную историю применения, в том числе и на территории России.

Таможенная пошлина остается до настоящего времени предметом постоянных дискуссий. В настоящее время можно выделить несколько различных подходов к определению таможенной пошлины:

• Таможенная пошлина рассматривается как специальный сбор, уплачиваемый государству

• Таможенная пошлина, рассматривается как косвенный налог, т.е отождествляется с налогом, отсюда система таможенных пошлин автоматически отождествляется с налоговой системой гос-ва.

• Таможенная пошлина отождествляется с таможенным тарифом

• Таможенная пошлина рассматривается как особый таможенный платеж, он уплачивается гос-ву ( таможенному органу) так же только при пересечении товаром таможенной границы страны или таможенного союза.

• Таможенная пошлина рассматривается как возникающая на мировом рынке дифиринциальная рента ( разностный доход), которая взимается гос-ом при ввозе или вывозе товаров за пределы его таможенной терр-ии.

Таможенная пошлина- « обязательный взнос, взимаемый таможенными органами Р.Ф, при ввозе товаров на таможенную территорию Р.Ф или вывозе товаров с этой территории и являющейся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза ( ст 5 о Таможенном тарифе)

Таможенная пошлина- специальный платеж, который уплачивается таможенному органу в случае перемещения товара через таможенную границу в рамках коммерческих экспортно-импортных операций.

Особые признаки таможенных пошлин

1. объект обложения этим платежом:

- импортные товары

-экспортные товары

2. плательщик таможенной пошлины( экспортеры или импортеры, перемещающие товары как предметы коммерческих сделок через таможенную границу

3. получатель таможенных пошлин ( гос-во как носитель таможенного суверенитета на своей таможенной терр-ии. Непосредственно таможенные пошлины уплачиваются таможенным органам в процессе декларирования и таможенного контроля товаров. Уплата таможенных пошлин является обязательным условием для фактического ввоза или вывоза товаров с таможенной территории страны

4. Таможенная пошлина уплачивается государству на безвозмездной основе, это означает что гос-ву и таможенный орган не предоставляют на данную сумму какие-либо услуги экспортеру или импортеру.

5. таможенная пошлина имеет серию признаков сходства с косвенными налогами, это дает объективное основание для их отождествления, однако между пошлиной и налогом имеется до 5 признаков различия, это не дает основание отождествлять пошлины и налоги.

21.03.2013 перепечатать лекцию

Пошлина является инструментом только экономического регулирования экспортно-импортных операций. Инструмент только тарифного регулирования внешней торговли. В отличии от паротарифных инструментов.

Ставки ТП вводятся и изменяются высшими органами государственной и надгосударственной власти.

ТП – это инструмент оперативного регулирования внешней торговли.

В реальной жизни ТП могут применятся в комбинации с инструментами нетарифного регулирования: а) с косвенными налогами(НДС, акциз); б) таможенными сборами; в) инструменты административного регулирования(лицензирование, конвертирование, квота, сертификация, ВК)

Вопрос: Ставки ТП

Ставка:

1.Является компонентом таможенного тарифа из множества которых и составляет таможенный тариф.

2.Самостоятельный инструмент тарифного регулирования внешней торговли.

Ставка – это количественная характеристика ввозной или вывозной ТП которая определяет абсолютную величину ТП как платежа в расчёте на единицу товара на одну под субпозицию. В реальной таможенной практике применяются несколько 10ков наименований ставок ТП.

Однако наиболее распространенными и важными по степени применения является 3 вида ставок, которые выделяют по способу их расчёта:

1)Адвалорные ставки;

2)Специфические ставки;

3)Комбинированные ставки ТП(смешанные ставки).

1. Адвалорная – это ставки таможенных пошлин абсолютная величина которых рассчитывается в процентах от таможенной стоимости товара.

Именно такая ставка является наиболее преспособленой для учёта меняющейся конъюнктуры национального и мирового рынка, именно эти ставки позволяют учитывать при обложении изменения цен мирового и национального рынка на ввозимые или вывозимые товары. Именно поэтому ВТО настаивает на максимально широком обложении импорта именно с помощью адвалорных ставок, которые рассчитываются на основе таможенной стоимости а значит динамично меняющейся цены контракта.

АСТП ед = АСТПбаз * ТСед = 0,1*400Е=40Е/ед; ТПадв =АСТПед +Тдекл = 40Е*500ед = 20000Е.

Особенности: в готовом виде в абсолютном виде её не содержит таможенный тариф. Абсолютная величина адвалорной ставки должна быть рассчитана используя 2 значения : базовая ставка таможенного тарифа(процентного величина, величина таможенной стоимости на единицу декларируемого товара), произведение этих значений определяет абсолютную величину пошлины, должна быть уплачена за единицу декларированного товара.

Абсолютная величина адвалорной ставки зависит не только от уровня базовой ставки, но и величины таможенной стоимости то есть от суммарных затрат экспортера или импортера которые формируются в процессе движения товара до места его декларирования на таможенную границу.

Декларирование таможенной стоимости в том числе недостоверно осуществляет участник ВЭД – экспортер или импортер. К сожалению достаточно частыми являются случаи недостоверного декларирования таможенной стоимости, попыток её защиты как базы для расчёта адвалорной ставки.

Использование адвалорной ставки для государства является выгодным для государства, в условиях роста мировых цен, мировой стоимости. Даже при постоянных базовых ставках государство получает растущий объем ТП и других таможенных платежей.

Наименее важным для бюджета является использование адвалорных ставок в условиях мировых цен на конкретные товары, в этом случае уменьшается таможенная стоимость, уменьшается база для расчёта адвалорной ставки. Абсолютная величина ТП будет сокращаться, в этом случае государство принимает решение : ввести специфическую ставку вместо адвалорной или заменить адвалорную на комбинированную.

2. Специфическая ставка ТП – это ставка ТП которая вводится в абсолютном выражении в расчете не единице измерения экспортного или импортного товара.

Особенности: Специфические ставки содержатся в готовом виде для использования в первой колонке таможенного тарифа потребуется только выполнить расчет рублевого эквивалента этой ставки (перевод евро в рубли). Эта ставка не имеет прямой связи с динамикой мировых цен и соотносимыми изменениями таможенной стоимости, сумма пошлины на каждую единицу товара остается неизменной несмотря на изменение мировых цен и таможенной стоимости. 1) Государство с одной стороны гарантирует постоянство доходов бюджета в расчёте на единицу товара. 2)Их возможный недобор в случае быстрого роста мировых цен и соответствующего роста таможенной стоимости. В последнем случае государство может принят следующие решения: а)заменить специфические на адвалорную. Б)государство вводит комбинированную ставку в место адвалорной.

3. Комбинированная – это ставка ТП в рамках которой по особым правилам одновременно используется как адвалорная так и специфические ставки.

В мировой практике используется 3 варианта:

1)Адвалорная, но не менее специфической.

2)Адвалорная, но не более специфической.

3)Адвалорная + специфическая.

28.03.2013

1. Адвалорная но не менее специфической:10% но не менее 10Е/ед.

Именно эту ставку применяла РФ в разные периоды времени иногда только этот вариант иногда сочетая его со скромным применением третьего. Для расчёта ставок по этому методу используется следующий алгоритм действий: 1) в начале рассчитывается абсолютная величина адвалорной ставке в расчёте на 1 товара, для этого используется базовая ставка тарифа и величина таможенной стоимости товара. Произведение этих значений дает нам абсолютную величину адвалорной ставки. 2) величина адвалорной ставке сравнивается с величиной специфической ставке. 3)Для обложения товара применяется наибольшая величина из этих ставок. (АСТП> ССТП следует КСТП =АСТП, АСТП< ССТП следует КСТП = ССТП). Этот метод определяет минимальный уровень обложения экспортных или импортных товаров проходящих декларирование в таможенных органах. Создание таможенного союза не изменила нечего в порядке расчёта комбинированных ставок по первому методу. ЕТТ ТС в настоящее время содержи только комбинированные ставки которая рассчитываются по первому методу.

2.Адвалорная но не более специфической: 10% но не более 10Е за 1 единицу товара.

Алгоритм расчёта: 1) в начале также рассчитывается абсолютная величина адвалорной ставке для этого используется базовая ставка тарифа и таможенная стоимость единицы товара. 2)расчётную величину адвалорной ставки сравниваем с величиной специфической, представленной в тексте тарифа. Если величина адвалорной оказывается меньше специфической то товар облагается по минимальной ставке, то есть по адвалорной. Если расчётная величина адвалорной превышает величину специфической то в этом случает товар облагается по специфической ставке. 3)Определяет максимальный уровень тарифного обложения экспорта - импортных товаров. РФ до вступления в таможенный союз не имела практике применения комбинированных ставок по 2 варианту. В настоящее время также ЕТТ ТС таких ставок не содержит.

3.Адвалорная плюс специфическая: 10% + 10/ед.

1.Вначале рассчитывается абсолютная величина адвалорной ставке на основе базовой ставке тарифа (ставке ЕТТ ТС) и величины таможенной стоимости единицы товара. 2.Сумируется абсолютные величины адвалорной и специфической ставок данная сумма и равняется абсолютной величине комбинированной ставе по третьему методу. Полученная цифра используется декларантами и таможенными органами для расчёта и контроля абсолютной величины таможенной пошлины а)на единицу товара, б)на декларированную партию. (ИТПкстп3 = КСТП3 * Тдекл.) РФ имеет скромный опыт применения этого метода в рамках таможенного тарифа России 2007-2009гг .

Виды таможенной пошлины: