- •Санкт-Петербургский государственный
- •Инженерно-экономический университет
- •Кафедра «Менеджмент организации»
- •Деловая игра
- •«Воплощение идей»
- •П Сведения о компании ервый этап
- •Деятельность компании
- •Третий этап
- •Четвертый этап
- •Форма 11 – Экспресс-аудит достоверности показателей бухгалтерского учета
- •Форма 12 – нарушения, допущеннЫе в учете
- •Форма 13 –аудиторскОе заключенИе
- •Пятый этап
Четвертый этап
В ы славно поработали в течение года, но к годовой финансовой отчетности необходимо приложить аудиторское заключение. Руководителям предприятий следует обменяться сформированными отчетами, и всем игрокам следует приступить к проведению экспресс-аудита деятельности «дружественной компании».
Вам необходимо провести:
Аудит учредительных документов, проверка формирования уставного капитала;
Аудит основных средств;
Аудит нематериальных активов;
Аудит финансовых вложений;
Аудит материально-производственных запасов;
Аудит учета затрат на производство;
Аудит выпуска и реализации готовой продукции, работ, услуг;
Аудит денежных средств;
Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, подотчетными лицами;
Аудит расчетов с работниками по оплате труда;
Аудит расчетов по налогам и сборам;
Аудит кредитов и займов;
Аудит финансовых результатов;
Аудит резервов и использования прибыли.
Экспресс-аудит достоверности показателей бухгалтерского учета может быть проведен по предложенной схеме в ФОРМЕ 11, примерное содержание вопросов приведено в Приложении №7:
Форма 11 – Экспресс-аудит достоверности показателей бухгалтерского учета
Содержание вопроса |
Содержание ответа |
Примечание |
Количественные параметры |
|
|
|
|
|
|
|
|
В процессе проведения аудиторской проверки необходимо заполнить сводную таблицу основных нарушений, допущенных в учете компании (ФОРМА 12):
Форма 12 – нарушения, допущеннЫе в учете
Содержание нарушения |
Причина возникновения нарушения |
Способ исправления |
|
|
|
|
|
|
После завершения проведения проверки бухгалтерского учета команде, осуществляющей аудит, предстоит высказать мнение о достоверности показателей финансовой отчетности компании. Возможны следующие виды аудиторского заключения:
Заключение аудитора безоговорочно (безусловно) положительное;
Заключение аудитора с оговоркой (условно положительное);
Заключение аудитора отрицательное;
Отказ аудитора от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности.
Аудиторское заключение представляет собой официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой отчетности, составленный в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, и включает части представленные в ФОРМЕ 13.
Форма 13 –аудиторскОе заключенИе
Раздел |
Содержание раздела |
Наименование |
«Аудиторское заключение по финансовой отчетности». |
Адресат |
«…. собственники и акционеры компании». |
Сведения об аудиторе |
Организационно-правовая форма, наименование, место нахождения, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о лицензии на осуществление аудиторской деятельности, сведения о членстве в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении |
Сведения об аудируемом лице |
Организационно-правовая форма, наименование, место нахождения, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности |
Проверенная отчетность |
«Мы провели аудит прилагаемой финансовой отчетности КОМПАНИИ за период с 1 января 200_ года по 31 декабря 200_ года включительно. Данная отчетность подготовлена руководством компании исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н». |
Разграничение ответственности |
«Ответственность подготовку и представление финансовой отчетности несет исполнительный орган КОМПИНИИ. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита». |
Стандарты и аудиторский подход |
«Мы провели аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие финансовой отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой отчетности , определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности данной финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ». |
Мнение аудитора |
Заключение аудитора безоговорочно положительное: «По нашему мнению, финансовая отчетность КОМПАНИИ отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 200_ года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период (…) включительно исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н». Заключение аудитора с оговорками: Параграфы, содержащие оговорки. (при несогласии с клиентом) «По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую отчетность указанных выше фактов финансовая отчетность КОМПАНИИ отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 200_ года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период (…) включительно исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н». (при вызванной ограничением объема неопределенности) По нашему мнению, за исключением корректировок, которые могли бы оказаться необходимыми при возможности получить достаточные подтверждения в отношении указанных выше обстоятельств, финансовая отчетность КОМПАНИИ отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 200_ года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период (…) включительно исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н». Отрицательное заключение: «По нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств финансовая отчетность КОМПАНИИ недостоверно отражает финансовое положение на 31 декабря 200_ года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период (…) включительно исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н». Отказ аудитора от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности: «Вследствие существенности указанных выше обстоятельств мы не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой отчетности КОМПАНИИ и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ». |
Дата подписания |
|
Подпись аудитора |
Подпись скрепляется печатью |
Приложения |
Финансовая отчетность, в отношении которой подготовлено аудиторское заключение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица |