23. Доходы банков для целей налогообложения прибыли. Их классификация, состав и особенности определения

Доходы делятся на 3 группы:

1. Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

2. Внереализационные доходы: от долевого участия в друг. организациях, положит. курсовые разницы по валютным операциям, аренда, суммы штрафов и т.д.

3. К специфическим доходам банка относятся:

1) проценты от размещения банком денежных средств, предоставления кредитов и займов;

2)платы за открытие и ведение банк. счетов клиентов, и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные и др. операции, оформление и обслуживание платежных карт, за предоставление выписок по счетам и др.

3) инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;

4) проведение операций с ин. Валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы при операциях по покупке или продаже ин. валюты;

5) по операциям купли-продажи драг. металлов и драг. камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;

6) от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств;

7)от депозитарного обслуживания клиентов;

8) от предоставления в аренду помещений, сейфов;

9) плата за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг и др.;

10) плата за перевозку и хранение драг. металлов и драг. камней;

11) плата банку за выполнение функций агентов валютного контроля;

12) доходы по операциям купли-продажи коллекционных монет;

13) в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам, убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;

14) от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;

15) от указания услуг, связанных с установкой систем «клиент-банк»;

16) комиссионные сборы при проведении операций с валют. ценностями;

17) доходы в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов;

18) в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам,;

19) другие доходы, связанные с банковской деятельностью.

24 Расходы банков для целей н/о прибыли: их классификация, состав и особенности определения.

Расходы делятся на 3 группы:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией: материальные, на оплату труда, суммы начисленной амортизации.

2. Внереализационные: расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, расходы в виде процентов по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы по вал. операциям.

3. К специфическим расходам банков относятся:

1) проценты по договорам банковского вклада, собственным долговым обязательствам(облигации, векселя, сертификаты), по межбанковским кредитам, по приобретенным кредитам рефинансирования, по займам и вкладам в драг. металлах, и иные обязательства банка перед клиентами.

2) комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги ЦБ.

3) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию.

4) расходы от проведения операций с иностранной валютой.

5) убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов.

6) расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов физлицам.

7) расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластик.карта, дорож. чеки).

8)суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков, а также расходы по упаковке, перевозке, пересылке, доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей.

9) расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок.

10) расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию ипотеки

11) расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей.

12) по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;

13)по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;

14) комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями;

15) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого учитываются в составе расходов в порядке, установленном ст292 НК, и др. расходы.

Расходы на формирование резервов банков. Специальные резервы создаются на возможные потери по ссудам(включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам). Для целей налогообложения учитываются не все отчисления в указанные резервы. Так, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений: 1) в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной в порядке, устанавливаемом ЦБ; 2) в резервы, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже. Суммы отчислений в резерв, включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода. Не использованные в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной, суммы резервов на возможные потери по ссудам могут быть перенесены на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатков резерва предыдущего отчетного периода.

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абзаца второго настоящего пункта.