49. Професійна етика аудиторів, їх права та обов’язки

Загальні принципи незалежного аудиту визначаються принципами професійної етики та методологічними принципами. Аудиторові слід дотримуватися Кодексу етики професійних бухгалтерів, розробленого Міжнародною федерацією бухгалтерів. Основними принципами аудиторів є:

• незалежність, яка полягає у незалежності думки та незалежності поведінки;

• чесність, яка вимагає чесно виконувати свої професійні та ділові обов’язки;

• об’єктивність, яка вимагає не допускати упередженості, конфлікту інтересів або неправомірного впливу з боку інших осіб на професійні судження;

• професійна поведінка, яка передбачає дотримання діючих законодавчо-нормативних актів, утримання від дій, які дискредитують професію;

• професійна компетентність та належна ретельність, що вимагає від аудиторів підтримувати професійні знання на належному рівні, діючи відповідно до професійних та технічних стандартів;

• конфіденційність, яка вимагає не розголошувати будь-яку інформацію про клієнта, не використовувати її в своїх особистих інтересах.

У процесі ознайомлення з бізнесом клієнта та у ході аудиторської перевірки аудитор має визначити, чи не існує загроз недотримання принципів етики. Якщо він може ідентифікувати такі загрози, то необхідно здійснити запобіжні заходи або відмовитися від перевірки.

Загрози недотримання принципів етики:

• загроза особистої зацікавленості, обумовлена фінансовими або іншими інтересами аудитора або його близьких;

• загроза власної оцінки у випадках, коли аудитор повинен оцінити дані, у формуванні яких брав участь;

• загроза захисту, коли аудитор захищає свою позицію або думку у тій мірі, що може ставити під сумнів його обєктивність;

• загроза особистих віднгосин, коли в результаті тісних відносин аудитор починає співпереживати інтересам інших осіб;

• загроза тиску та шантажу, коли аудитор утримується від оєктивних дій у наслідок фактичних загроз з боку клієнта або інших осіб.

Відповідно до вимог законодавства України аудитори і аудиторські фірми під час здійснення аудиторської діяльності мають право:

• самостійно визначати форми і методи проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг на підставі чинного законодавства, стандартів аудиту та умов договору із замовником;

• отримувати необхідні документи, які мають відношення до предмета перевірки і знаходяться як у замовника, так і у третіх осіб;

• отримувати необхідні пояснення в письмовій чи усній формі від керівництва та працівників замовника;

• перевіряти наявність майна, грошей, цінностей, вимагати від керівництва суб'єкта господарювання проведення контрольних оглядів, замірів виконаних робіт, визначення якості продукції, щодо яких здійснюється перевірка документів;

• залучати на договірних засадах до участі в перевірці фахівців різного профілю.

Згідно з вимогами ЗУ «Про аудиторську діяльність» аудитори і аудиторські фірми зобов'язані:

• в аудиторській діяльності дотримуватися вимог Закону, Закону України "Про засади запобігання і протидії корупції та інших нормативно-правових актів, стандартів аудиту, принципів незалежності аудитора та відповідних рішень Аудиторської палати України;

• належним чином проводити аудит та надавати інші аудиторські послуги;

• повідомляти власників, уповноважених ними осіб, замовників про виявлені під час проведення аудиту недоліки ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності;

• зберігати в таємниці інформацію, отриману при проведенні аудиту та виконанні інших аудиторських послуг, не розголошувати відомості, що становлять предмет комерційної таємниці, і не використовувати їх у своїх інтересах або в інтересах третіх осіб;

• відповідати перед замовником за порушення умов договору відповідно до договору та закону;

• обмежувати свою діяльність наданням аудиторських послуг та іншими видами робіт, які мають безпосереднє відношення до надання аудиторських послуг, у формі консультацій, перевірок або експертиз;

• своєчасно подавати до Аудиторської палати України звіт про свою аудиторську діяльність.