Тема 16. Податковий облік

План самостійної роботи

1. Облік податків на доходи фізичних осіб.

2. Облік податку на землю.

3. Облік податку з власників транспортних засобів.

4. Облік інших податків і зборів.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ Питання 1. Облік податків на доходи фізичних осіб

Література: 1.7; 9, с. 121.

Заробітна плата, як і інші доходи, що отримують фізичні особи, підлягає оподаткуванню відповідно до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб".

Утримання податку на доходи фізичних осіб із доходів, нарахованих (виплачених) у вигляді заробітної плати, здійсню­ють за такою формулою:

ПДФО = (Д-3„ф- З.», - Зяч, - СоцП) х СтПап,

де ПДФО - податок на доходи фізичних осіб;

Д - дохід, нарахований (виплачений) у вигляді заробітної плати;

3„ф - внесок до Пенсійного фонду, що утримується на до­ходи працівника;

З_сщ - збір до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, що утримується на доходи працівника;

Збкр - збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття, що утримується на доходи працівника;

СоцП - податкова соціальна пільга (якщо працівник має право на соціальну пільгу);

СтПікх - ставка податку на доходи.

Працюючи із Законом України "Про податок з доходів фі­зичних осіб" з'ясуйте розмір ставки податку на доходи та розмір соціальної податкової пільги, а також види нарахованої оплати, що не підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб.

На рахунках бухгалтерського обліку суми утримань із за­робітної плати ПДФО відображається проведенням:

ДтббІ Кт641, а при перерахуванні ПДФО в дохід бюджету буде запис:

Дт641 КтЗП.

Запитання для самоперевірки

1. Хто є платником ПДФО?

2. Який загальний порядок утримання ПДФО?

3. Яка ставка податку на доходи фізичних осіб?

4. Хто має право на податкову соціальну пільгу?

5. Назвіть розміри податкової соціальної пільги.

6. Які виплати не підлягають обкладанню податком на доходи фізичних осіб?

Питання 2. Облік податку на землю

Література: 8.

Використовуючи Закон України "Про плату на землю" визначте платників даного податку, об'єкт оподаткування та особливості застосування ставок плати на землю.

Для обліку податку на землю використовується рахунок 64 "Розрахунки за податками та платежами".

Типова кореспонденція рахунків з відображення податку на землю:

1. Нараховано суму земельного податку на сільськогос­подарських підприємствах за сільськогосподарські угіддя:

Дт 949 Інші витрати операційної діяльності Кт 641 Розрахунки за податками.

2. Нараховано суму земельного податку на сільськогос­подарських підприємствах за несільськогосподарські угіддя та на підприємствах інших галузей економіки:

Дт 91 Загальновиробничі витрати Кт 641 Розрахунки за податками.

3. Нараховано штраф за несвоєчасне подання розрахунку та пеню за несвоєчасну сплату земельного податку:

Дт 948 Визнані штрафи, пені, неустойки Кт 641 Розрахунки за податками.

4. Погашено заборгованість перед бюджетом за податком на землю:

Дт 641 Розрахунки за податками Кт 311 Поточний рахунок у національній валюті. Підставою для запису за кредитом рахунка 641 "Розра­хунки за податками" є розрахунок бухгалтерії, а за дебетом -платіжні доручення про оплату коштів.

Аналітичний облік рекомендовано вести в книзі форми К-17.

Запитання для самоперевірки

1. Хто є платниками податку на землю?

2. Обґрунтуйте застосування ставок податок на землю?

3. Який порядок відображення на рахунках бухгалтерсь­кого обліку суми нарахованого податку?

4. Які документи підтверджують нарахування та сплату податку?

Питання 3. Облік податку з власників транспортних засобів

Література: 19.

Організації та підприємства, що мають у своєму розпоря­дженні транспортні засоби, відповідно до Закону України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних _ашин і механізмів" зобов'язані щоквартально сплачувати пода-з такою назвою.

Працюючи із вищезазначеним законом, законспектуйте, _хто е платниками такого податку, об'єкти оподаткування та тер­міни сплати.

Зверніть увагу на зміни у ставках податку, внесені з 01-01.07.

Для обліку податку з власників транспортних засобів та­кож використовується рахунок 641 "Розрахунки за податками" з виділенням окремого аналітичного рахунка даного податку.

Типова кореспонденція рахунків із відображення податку з власників транспортних засобів:

1. Нараховано податок із власників транспортних засобів для підприємств, що використовують рахунки класу 8 "Витрати за елементами":

Дт 84 Інші операційні витрати Кт 641 Розрахунки за податками. Для підприємств, що використовують рахунки класу 9: Дт 92 Адміністративні витрати Кт 641 Розрахунки за податками.

1. Нараховано штраф за несвоєчасне подання розрахунку та пеню за несвоєчасну сплату податку з власників транспорт­них засобів:

Дт 948 Визнані штрафи, пені, неустойки Кт 641 Розрахунки за податками.

3. Погашено заборгованість перед бюджетом за податком з власників транспортних засобів;

Дт 641 Розрахунки за податками

Кт 311 Поточний рахунок е національній валюті.

Запитання для самоперевірки

1. Назвіть платників податку з власників транспортних засобів.

2. Як диференціюються ставки податку з власників транс­портних засобів?

3. В які терміни сплачують податок?

4. Який порядок записів на рахунках бухгалтерського об­ліку нарахування та сплати податку?

Питання 4. Облік інших податків і зборів

Література: 19.

Загальнодержавні податки і збори включають: податок на прибуток, податок па землю, податок з власників транспортних та інших самохідних машин і механізмів, ПДВ, акцизний збір, мито, збір за забруднення навколишнього середовища, митний збір, збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярст­ва, збір за спеціальне використання водних ресурсів, плата за торговий патент та ін.

Крім загальнодержавних податків, система оподаткуван­ня України передбачає, що місцеві органи самоуправління ма­ють право встановлювати 16 видів місцевих податків і зборів.

До місцевих податків належать податок на рекламу і ко­мунальний податок.

До місцевих зборів належать: гастрольний збір, збір за паркування автотранспорту, ринковий збір, збір за видачу орде­ра на квартиру, курортний збір, збір за участь у перегонах на іподромі, збір за виграш у перегонах на Іподромі, збір з осіб, що беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі, збір за право ви­користання місцевої символіки, збір за право проведення кіно- і телезйомок, збір за право проведення місцевих аукціонів, кон­курсного розпродажу лотереї, збір за проїзд територією прикор­донних областей автотранспорту, який прямує за кордон, збір за надання дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери по­слуг, збір із власників собак.

Найпоширенішими платежами, що сплачують підприємс­тва та організації до бюджету, є такі, що перелічені в таблиці. Після опрацювання рекомендованої літератури визначте корес­понденцію за приведеними типовими господарськими операція­ми.

№ з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
Комунальний податок
1	Нараховано комунальний податок виходячи з середньоспискової чисельності працівників, зайнятих, в основному, на виробництві
2	Нараховано комунальний податок виходячи з середньоспискової чисельності працівників апарату управління цехами, дільницями, бригадами
3	Нараховано комунальний податок виходячи з середньоспискової чисельності працівників апарату управління підприємства
4	Нараховано комунальний податок виходячи з середньоспискової чисельності працівників відділу збуту
5	Нараховано комунальний податок виходячи з середньоспискової чисельності Інших праців­ників
6	Перераховано комунальний податок до бю­джету
Податок з реклами
1	Відображено отриманий в складі вартості рек­ламних послуг, оплачених замовником, пода­ток з реклами
2	Нараховано податок на рекламу з понесених витрат на рекламу (виготовлення реклами власними силами)
3	Перераховано податок з реклами до бюджету
Єдиний податок
1	Нараховано єдиний податок
2	Перераховано єдиний податок до бюджету

№ з/ІІ	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
Митний збір
1	Перераховано суму митних зборів з митної вартості активів
2	Відображено закриття розрахунків з митни­цею за митними зборами
3	Вартість основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, виробничих запасів, МШП, товарів збільшено на суму митних збо­рів

Запитання для самоперевірки

1. Назвіть місцеві податки і збори.

2. Які чинники впливають на розмір комунального по­датку?

3. Як розрахувати комунальний податок?

4. Назвіть терміни подання розрахунку та сплати кому­нального податку.

5. Як відобразити на рахунках бухгалтерського обліку нарахований податок з реклами?

6. Хто і в якому розмірі сплачує єдиний податок?

7. Що являють собою митні збори?