Оборотный капитал, оборотные фонды, оборотные средства. Стадии кругооборота и натурально-вещественный состав оборотного капитала.
Оборотный капитал предприятия (в отличие от основного) совершая кругооборот, обслуживает и сферу производства, и сферу обращения. Из сферы обращения он переходит в сферу производства, а затем из сферы производства — вновь в сферу обращения и т.д. При этом натурально-вещественная форма оборотного капитала все время меняется.
В соответствии с выполняемыми функциями натурально-вещественный состав оборотного капитала подразделяется на оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Схема оборота и состав оборотного капитала для производственного предприятия
Производственные запасы — это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. К ним относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара, тарные материалы, запасные части для текущего ремонта основных фондов и т.д. В торговых предприятиях — это товарные запасы,т.е. товары, ко времени подведения баланса закупленные, но еще не проданные.
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью.
Расходы будущих периодов — невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования, обучение персонала и др.).
Запасы готовой продукции — запасы ее на складе предприятия в ожидании реализации или накопления необходимой трансфертной нормы или партии.
Товары отгруженные, но неоплаченные потребителем— товары, отгруженные потребителю согласно договору о поставке и которые он обязуется оплатить по получению и проверке заказанной партии.
Дебиторская задолженность — нормальная задолженность клиентов по оплате полученного товара; может возникать при продаже товаров в кредит (товарные дебиторы) или в результате ссуд (денежные дебиторы). Если дебитор выдал вексель, сумма по векселю учитывается как вексельные дебиторы. Ценные бумаги и прочие краткосрочные финансовые вложения включаются в оборотный капитал, если речь идет о легкореализуемых активах, которые не предназначены для длительного владения. Подобные активы часто составляют ликвидные резервы предприятия.
Денежные средства включают средства фирмы на банковских и прочих счетах, а также, кассовую наличность. В хозяйственной практике широко используется понятие
материально-производственные запасы или запасы товарно-материальных ценностей — денежное выражение части оборотных производственных фондов.
В процессе оборота оборотного капитала отчетливо проявляется разница между капиталом, фондами и средствами. Если производственный процесс протекает, как запланировано, разницы между этими понятиями не наблюдается. Однако если плановые сроки нарушаются, (например, потерялся вагон с продукцией), сразу становится очевидным, что оборотный капитал существует в виде оборотных фондов, а оборотных средств не хватает