3.Фин.Планирование в системе бюджетирования текущей д-ти

Бюджет – это план, содержащий стоимостные показатели.

Технология оперативного планирования, т.е. перечень используемых бюджетов и последоват-ть их составления в классическом виде может представлена след.образом:

План продаж

План производства

Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет прямых затрат на оплату труда

План потребности в мощностях

План общепроиз.затрат

Бюджет производств. с/с

План общехоз.затрат

Бюджет коммерческих затрат

Бюджет доходов и расходов

Бюджет инвестиций

Бюджет движения д/ср

Прогнозный баланс

Процедура планирования начинается с составления бюджета продаж. Бюджет продаж показывает объем продаж по видам продукции в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода. При подготовке плана продаж должны быть учтены 2 группы факторов: внутренние и внешние. Внутренние факторы определяют ограничения, связанные с самим предприятием. К ним можно отнести: возможности проектирования новых продуктов на предприятии, уровень технологий, которыми располагает предприятие, уровень произв.мощностей, которые определяют кол-во выпускаемой продукции, отсутствие или наличие материалов для производства продукции. Внешние факторы отражают состояние внешней по отношение к предприятию среды и место предприятие в этой среде, к ним относятся: уровень спроса на продукцию, степень сезонных колебаний, эластичность спроса, платёжеспособность покупателей и динамика изменений платежеспособности, сложившаяся доля предприятия на данном рынке и кол-во и поведение конкурентов, общая эк. Ситуация в стране и т.д. Внешние факторы крайне затруднительно и достаточной точно определить их кол-ное и качественное значение, тем не менее они должны быть учтены при формировании планов продаж. Сравнительно редко возникает ситуация, когда к началу планового периода предприятие уже сформировало пакет заказов. В этом случае для подготовки плана продаж необходимо перенести данные из договоров. При формировании годового плана продаж используют фактические данные прошлых периодов, далее на их основе строится прогноз будущих продаж. Для этого используется 2 группы инструментов:

1)математические методы, такой как трендовый анализ.

2)Экспертная оценка – это когда прогнозирование ведется на основе опыта и интуиции менеджеров.

На основе сформированных данных формируется пан производства. План производства определяет виды и кол-во продукции, которые должны быть выпущены в предстоящем бюджетном периоде. Кроме кол-ва ГП план производства должен отражать информацию о производственных заделах – это о незавершенном производстве на начало и конец периода. На основе кол-венных данных о выпуске продукции составляются группа планов, отражающих потребность в необходимых для этого ресурсов.

Бюджет прямых и материальных затрат содержит информацию о затратах в предстоящем бюджетном периоде сырья, материалов, комплектующих в натуральном и стоимостном выражении по видам продуктов и по предприятию в целом. При расчете потребности в материальных ресурсах должно быть также учтены переходящие запасы на конец и начало периода. Бюджет прямых затрат на оплату труда отражает потребность в основном произв-ом персонале и затраты на оплату его труда в предстоящем периоде. План потребностей в мощностях отражает необходимый для выполнения планов производства фонда рабочего времени оборудования и затраты, связанные с использование оборудования в предстоящем периоде.

В плане общепроиз. Затрат отражается анализ содержания производственной инфрасткрутуры необходимой для выполнения производственного плана. Статьями плана общепроизв.затрат могут быть:

Оплата труда работников, обслуживающих оборудование, механизмы, машины

Амортизация

Содержание аппарата управления

Затраты на ремонт основных средств цехового назначения

Содержание прочего цехового персонала.

Бюджет цеховой проивз с/с содержит информацию о с/с видов продукции и затратах на производственную программу в предстоящем бюджетном периоде.

План общехоз.затрат отражает затраты на содержание в предстоящем бюджетном периоде обеспечивающий инфрастуктруы по предпритию в целом. Статьями затрат могут быть

з/пл аппарата управления предприятием

затраты на командировки и перемещения

затраты на подготовку кадров

на охрану труда

и т.д.

Бюджет коммерческих затрат отражает затраты, связанные со сбытом продукции в предстоящем бюджетном периоде. Т.к. часть статей коммерческих затрат могут носит прямой характер по отношению к видам продукции, а часть затрат – косвенные, желательно при составлении плана ком.затрат разделить из на 2 названные группы.

Бюджет доходов и расходов - он же план прибылей и убытков, отражает структуру и величину доходов и расходов предприятия в целом и планируемый к получению фин.рез-т в предстоящем бюджетном периоде. Доходная часть этого бюджета формируется на основании содержащейся в плане продаж информации о размере выручки от реализации. Расходная – на основании бюджета цеховой с/с, плана общехоз.затрат и плана ком.затрат.

Бюджет инвестиций отражает инвестиции, которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде с указанием их размера и направления использования.

Бюджет движения денежных средств отражает прогнозируемые поступления и выбытия д/ср и других платежных инструментов в рез-те хоз.д-ти предприятия. Он призван обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования д/ср, т.е. в каждом периоде конечное сальдо должно быть положительно. При подготовке бюджета используется информация из рассмотренных выше бюджетов, например, из плана продаж берется информация о суммах поступлений д/ср от реализации продукции. Из бюджета прямых материальных затрат информация о суммах выплат, связанных с заготовлением материалов. Из бюджета прямых затрат на оплату труда информация о суммах выплат по з/п.

Прогнозный баланс - он же расчетный баланс, представляет собой планированный баланс предприятия на конец предстоящего бюджетного периода. Иными словами, прогнозный баланс – это планируемое соотношение активов и пассивов предприятия, которое складывается в соотв-ии со структурой активов и пассивов на начало бюджетного периода и изменением в ходе реализации других планов.

Принято различать основные и вспомогательные виды бюджетов. Рассмотренные выше относятся к основным. Вспомогательные призваны обеспечить составление основных бюджетов, например, для составления бюджета движения д/ср могут быть подготовлены вспомогательные бюджеты, такие, как график поступления д/ср от реализации и график налоговых выплат, график выплаты з/п и т.д. Совокупность основных планов, составленных для предприятия в целом, называют генеральным бюджетом. Среди основных бюджетов выделяют также операционные планы и фин.планы. к операционным планам относят бюджет продаж, производства. Бюджет прямых материальных затрат бюджет затрат на оплату труда, план потребностей в мощностях, план общепроиз.затрта, бюджет произ. с/с, план общехоз.затрта, план ком.затрат. К фин.плану относят бюджет доходов и расходов, бюджет инвестиций, бюджет движения ден.средств и прогнозы баланса.