Тема 9. Система налогообложения организации

План:

1. Общая характеристика системы налогообложения

2. Виды налогов и сборов в РФ

3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

4. Налог на прибыль

5. Налог на доходы физ.лиц (НДФЛ)

6. Учетная политика организации и ее влияние на фин.результат деятельности

1.Общая характеристика системы налогообложения

Налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов, сборов и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов являются юр.и физ.лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов.

Налог-это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности д/ср в целях финансового обеспечения деятельности государства. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с юр. И физ.лиц, уплата которого является 1м из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос.органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдача разрешений.

Налог считается установленным лишь в ом случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. К элементам относятся:

1. Объект налогообложения – операции по реализации товаров, работ и услуг и т.д.

2. Налоговая база – исчисленный в денежном выражении объект налогообложения.

3. Налоговая ставка – величина налога на единицу налогообложения.

4. Порядок исчисления налога – последовательность операций для исчисления налога.

5. Порядок и сроки уплаты налога – временной интервал, когда надо уплатить налог.

6. Налоговые льготы –

7. Налоговый период –

Налоговый агент – кто это!!!!!

2.Виды налогов и сборов в рф.

Совокупность законодательно установленных налогов и сборов подразделяется по группы по определённым критериям, признакам и свойствам. Основными классификационными признаками являются:

1. Субъекты налога

2. Объекта налогообложения

3. Вид ставки

4. Способ обложения

5. Источник уплаты

6. Назначение

7. Принадлежность к уровню власти у управления

8. Возможность переложения налога

НК РФ выделяет 3 вида налогов:

1. Федеральные – пример НДС

2. Региональные – пример налог на имущество, прибыль

3. Местные налоги – пример налог на имущество, прибыль

Классификация налогов на прямые и косвенные исходя из доходно-расходного критерия используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителей товаров или услуг. К числу прямых налогов относятся налог на прибыль, НДФЛ, налоги на имущество физ.и юр.лиц. Косвенные налоги входят в цену товара и являются налогами на потребление, например НДС, сюда же входят акцизы, таможенные пошлины.

6. Учетная политика организации и ее влияние на фин.Результат деятельности

Учетная политика – это принятая организацией совокупность способ ведения учетов как бухгалтерского, так и налогового. К способу ведения БУ относят

• первичное наблюдение,

• стоимостное измерение

• текущую группировку для обобщения факторов хоз.д-ти.

В том числе, к способу ведения БУ также относят способы погашения стоимости активов, организация документооборота, инвентаризация, способ применения счетов БУ, система регистров БУ и т.д.

Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияния на величину показателей с/с продукции, а следовательно на величину прибыли, налога на прибыль, НДС, налог на имущество и показатель фин.состояния организации. Таким образом, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей д-ти организации. Учетная политика организации формируется исходя из установленных ПБУ 1/98 допущений и требований. Данное положение распространяется

• в части формирования учетной политики на все организации независимо от организационно правовых форм

• в части раскрытия учетной политики на организации, публикующие свою отчетность согласно законод-ву РФ.

Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются:

1. Выбранные организацией варианты учета и объекта БУ

2. Рабочий план счетов БУ, содержащий синтетических и аналитические счета, необходимые для ведения БУ в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

3. Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хоз.д-ти. Только те, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных док-ов

4. Формы документов для внутренней бух.отчетности

5. Порядок проведения инвентаризации (что это!!!!) активов и обязательств организации.

6. Правила документооборота и технология обработки учетной информации

7. Порядок контроля за хоз.операциями

8. И т.д.

При формировании учетной политики по конкретному направлению ведения и организации БУ осущ-ся выбор 1го способа из нескольких допускаемых законодательством и нормативным актом БУ. Принятая организацией учетная политика подлженит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документации организации (приказ, распоряжение). Способы ведения БУ принятые при формировании учетной политики применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. Изменения учетной политики возможно в 3х случаях:

1. В случае изменения законодательства или нормативных актов БУ

2. Разработка организацией новых способов ведения БУ

3)Существенного изменения условий д-ти, т.е. реорганизации, значительное расширение, изменение вида д-ти и т.д.