15. Налоговые ставки ндс. Расчетная ставка ндс.

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке	Налоговая ставка			Основание
	Основная	Расчетная
Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ	0%	-	ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных продовольственных товаров; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; - отдельных видов племенного скота, а также их семенного материала и эмбрионов	10% <*>	10/110
В случаях, не указанных выше	18%	18/118
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией	10% 18%	-

В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки:

1. Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%

15. Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

16. Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%

17. Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

16. Налоговые вычеты по НДС

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДС на сумму налоговых вычетов: НБ * t = НДС, НДС – НВ = НДС. НВ – сумма НДС уплаченных при приобретении товаров или работ, услуг на территории РФ для осуществления производственной деятельности, а так же сумма НДС приобретенной для перепродажи.

Налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму НДС на установленные законом налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, которые:

• предъявлены поставщиками (исполнителями, подрядчиками) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;

• уплачены при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

• уплачены при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.

Все прочие суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, к вычету не принимаются.

Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на вычет по НДС, содержится в ст. 171 НК РФ.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

При наличии льгот необходимо вести раздельный учет.

17. Налоговый период, порядок и сроки уплаты ндс

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года

Платежи в рамках налогового периода называются авансовыми (АП)

АП – бывают ежемесячные или квартальные. Если ежемесячный авансовый платеж, то отчетные периоды: 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца, 4 месяца…

Организации у которых за предыдущие 4 квартала доход от реали продукции не превысил 10 лямов за каждый квартал в среднем, или если это бюджетные организации или некомерч или иностр, то платят квартальные авансовые платежи.

Сроки уплаты –

Классное число 28!

После окончания отчетного периода у нас есть 28 дней чтобы подать декларации. Платежи за весь налоговый период – не позднее 28 марта след года. Если ежемесячн авансовые платежи – то не позднее 28 числа след месяца.

НДС – федеральный косвенный налог, взымается с организация, ИП, и лиц признанных налогоплат-ми в связи с перемещением товара через границу тамож союза. НДС = Стоимость(налоговая база) * t. НБ = стоимость + акциз(если есть). Или Стоимость = ТаможСтоимость + ТаможПошлина + Акцизы.

НДС на итогам налогового периода следует уплатить в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 20-го числа каждого месяца. Если 20-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день. НДС уплачивается по месту учета налогоплательщика.

Данный порядок уплаты налога не распространяется:

• на лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ;

• на налоговых агентов, которые приобретают работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах;

• на случаи представления уточненных налоговых деклараций за периоды, предшествующие III кварталу 2008 г.

Налоговые агенты, приобретающие работы или услуги у иностранцев, обязаны уплачивать НДС одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах. В иных вышеперечисленных ситуациях налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают НДС по месту постановки на учет организации без распределения его по обособленным подразделениям (Письмо МНС России от 04.11.2002 N ВГ-6-03/1693@).

Однако Президиум ВАС РФ придерживается другой точки зрения, признав за налогоплательщиком право уплатить НДС по месту нахождения филиала (Постановление от 22.09.2009 N 5080/09).

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату налога по месту своего нахождения.

Все налогоплательщики (в т.ч. налоговые агенты) представляют соответствующие налоговые декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н.

Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают одно из них, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом - по операциям всех подразделений. О своем выборе они уведомляют налоговый орган в письменной форме.

Важно знать! Последний раз подать декларацию по НДС на бумажном бланке можно будет при отчете за IV квартал 2013 года. В дальнейшем бухгалтерам придется осваивать интернет-технологии и подавать декларации по НДС только в электронном виде.

18. Подакцизные товары и налогоплательщики акцизов

Акцизы – федер косв налог, одноступенчатый косв налог, уплач 1 раз во всей цепочке и обычно производителем. Налогоплательщики – орг-ии и индивид предприниматели. Подакцизные товары: товары народного потребления и нефтепереработка. Спирт, Алкогоь, Табак, Автомоб, Мтоцикл > 150 лс. Бензин, ДТ, моторные масла, топливо печное бытовое.

Подакцизными товарами признаются:

1. спирт этиловый, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;

2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением:

• лекарственных средств (включая гомеопатические лекарственные препараты),

• препаратов ветеринарного назначения, разлитых в емкости не более 100 мл;

• парфюмерно-косметической продукции, разлитой в емкостях не более 100 мл с долей спирта до 80% (включительно) и с долей спирта до 90% (включительно) при наличии пульверизатора, а с объемной долей этилового спирта до 90%, разлитой в емкости до 3 мл (включительно);

• отходов, образующихся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок и ликероводочных изделий, подлежащих дальнейшей переработке и использованию для технических целей;

• виноматериалов;

18. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вина и винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%);

19. табачная продукция;

20. автомобили легковые;

21. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

22. автомобильный бензин;

23. дизельное топливо;

24. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

25. прямогонный бензин;

26. топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Объектом налогообложения признаются, в частности, следующие операции:

• Реализация на территории РФ подакцизных товаров.

• Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

• Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров.

• Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

• Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта.

• Получение прямогонного бензина.

Полный перечень операций, облагаемых акцизом, содержится в ст. 182 НК РФ.

19. Объект налогооблажения и расчет налоговой базы по акцизам

Те кто заним реализацией на терит РФ подакцизных товаров (ПТ).

Продажа лицами переданными им ПТ

Ввоз ПТ на РФ

Передача в структуре организации произведенных ПТ для производства неподакцизных товаров.

Передача ПТ для собственных нужд (На, Коля, водки выпей, только акциз заплатить не забудь)

Налоговая база:

1. НБ = Q ( Объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – Если НалоговаяСтавка(НС) твердая – в рублях )

27. НБ = стоимость без учета акциза и НДС, если НС адвалорная

28. При ввозе товара НБ = Q, НБ = ТС + ТП (таможенная стоимость + таможенная пошлина).

Объектом налогообложения признаются, в частности, следующие операции:

• Реализация на территории РФ подакцизных товаров.

• Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

• Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров.

• Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

• Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта.

• Получение прямогонного бензина.

Полный перечень операций, облагаемых акцизом, содержится в ст. 182 НК РФ.

Если в отношении подакцизных товаров установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждой из них.