52.Управления по отклонениям.

Управлением по отклонениям - выявление расхождений между бюджетными и фактическими показателями или между бюджетными показателями и установленными организацией целями.

Если фактически полученный результат оказался лучше ожидавшегося или запланированного, отклонение называется благоприятным (рост выручки, объемов продаж и производства, а также снижение затрат), если наоборот – неблагоприятным (падение прибыли).

Проблемы:

-низкая квалификация разработчиков нормативов;

-недостоверные прогнозы рыночной ситуации;

-неверная методология планирования.

53.Гибкие бюджеты в система контроля исполнения бюджета.

Бюджетный контроль – систематически протекающий процесс обработки информации, предназначенный для выявления различий между плановыми величинами в финансовых планах и величинами, взятыми для сравнения, а также анализа выявленных отклонений

Система контроля исполнения бюджета включает:

-Сравнение фактических показателей деятельности с плановыми

-Выявление отклонений и причин отклонений

-Разработку мер по устранению недостатков в деятельности организации.

Ключевыми элементами системы контроля являются:

-объекты контроля– бюджеты стр-рных подразделений (ЦФО), в том числе отдельные показатели бюджетов (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов, энергии ит.д.);

-субъекты контроля – структурные подразделения и финансовая дирекция;

-методы контроля.

Гибкий бюджет - бюджет, который, признавая различные образцы поведения стоимости, разработан, чтобы изменяться с объемом продукции.

54.Цели и блок схема проведения план-факт анализа.

2 Осн. Цели:

-Плановая функция анализа заключается в том, что на основе полученных выводов вносятся корректировки в хозяйственную стратегию и тактику предприятия и разрабатывается бюджет на следующий период;

- Контрольно-стимулирующая функция основывается на отклонениях фактических показателей от плановых.

Анализ исполнения сводного бюджета компании проводится в три этапа:

Этап 1. Общее изучение отклонений затрат, выручки и финансовых результатов, движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия и источников их финансирования на основе сравнения плановых и фактических форм сводных бюджетов.

Этап 2. Анализ исполнения трех основных (агрегированных) подбюджетов сводного бюджета:

• план-факт анализ исполнения операционного бюджета;

• план-факт анализ исполнения инвестиционного бюджета;

• план-факт анализ исполнения финансового бюджета. На данном этапе анализ отклонений и формулировка выводов проводится по каждому агрегированному подбюджету отдельно.

Этап 3. Синтез. Так как все три вышеуказанных составляющих сводного бюджета являются взаимосвязанными, в первую очередь, через динамику денежных поступлений и расходов, то после детального факторного анализа операционного, инвестиционного и финансового бюджетов появляется возможность сделать количественно обоснованные выводы о выполнении сводного бюджета предприятия в целом.