Вопрос 69 Особенности установления региональных и местных налогов

Вопрос 70 Взыскание налогов с физических лиц

Взыскание налога за счёт имущества физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем.

Налоговый Кодекс говорит, что в случае неисполнения обязанности по уплате налога физическим лицом, налоговый орган сначала должен направить ему требованием об уплате налога, где указать недоимку, пени и штрафы и срок для уплаты этого требования.

Если физическое лицо этого не выполняет, то налоговый орган после окончания срока, указанного в требовании, налоговый орган должен обратиться в суд общей юрисдикции с просьбой взыскать налог. Он может обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока требования об уплате налога.

И суд выносит решение о взыскании налога.

Если срок пропущен (эти 6 месяцев) по уважительной причине, то налоговый орган имеет право на восстановление этого срока.

В случае, если исковое заявление подаётся в суд, то налоговый орган может обратиться с просьбой о наложении ареста на имущество физического лица.

Если суд выносит решение о взыскании с имущества. Здесь всё по правилам закона «Об исполнительном производстве».

Вопрос 71 Понятие и особенности государственных внебюджетных фондов.

Бюджетный Кодекс включает внебюджетные фонды в бюджетную систему (статья 10 БК РФ). Благодаря этому мы совершаем законодательную экономию – если знаем бюджетное право, то во многом для нас не сюрприз и нормы о внебюджетных фондах.

В Бюджетном Кодексе есть глава 17, посвящённая внебюджетным фондам.

Виды внебюджетных фондов. У нас БК закрепляет закрыть перечень бюджетных фондов.

На федеральном уровне существуют три внебюджетных фонда:

1. Пенсионный фонд.

2. Фонд социального страхования.

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Статьёй 13 БК РФ запрещено создание иных внебюджетных фондов.

На региональном уровне, на уровне субъекта РФ, предусмотрено создание лишь одного фонда – Территориального фонда обязательного медицинского страхования.

Создание других фондов запрещается, это будет противоречить статье 14 БК РФ.

Муниципальные образования вообще не могут создавать фонды, всё за счёт бюджетов своих должны осуществлять.

Статья 146 Бюджетного Кодекса РФ. Она в 17 главе и эта статья даёт полный, почти исчерпывающий перечень доходов всех государственных внебюджетных фондов. К тому же там есть раздел на налоговые доходы (доходы от специальных налоговых режимов), неналоговые (страховые взносы) и безвозмездные поступления.

Часть норм вступает в силу с 2011 года.

Лучше не учить этот вопрос по учебнику, так как там есть про что-то вроде социального налога, сейчас вместо них «страховые взносы».

Статья 147 БК РФ, она не даёт перечня, а отсылает нас к другому законодательству.

Расходы государственных внебюджетных фондов.

Расходы пенсионного фонда.

1. Выплата пенсий. Причём именно трудовые пенсии.

2. Пособие на погребение.

3. Расходы на доставку пенсий.

4. Расходы на реализацию закона о монетизации льгот (ФЗ-122).

5. Расходы на содержание самого Пенсионного Фонда.

Расходы фонда Социального страхования. В основном пособия. Такие как:

1. Пособия по временной нетрудоспособности.

2. Пособия по беременности и родам. Пособия на рождение ребёнка.

3. Пособия на частичное финансирования путёвок в оздоровительные лагеря.

4. Расходы на собственное содержание.

Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования: обеспечение сбалансированности территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

А территориальные фонды медицинского страхования расходуют свои средства на реализацию программ обязательного медицинского страхования (целей, поставленных федеральным фондом). У всех фондов есть статья расходов – собственное содержание.