Вопрос 36. Понятие налогового права.

Налоговое право — это совокупность финансово-право­вых норм, регулирующих общественное отношение по ус­тановлению и взиманию в бюджеты разных уровней и го­сударственные внебюджетные фонды обязательных, индивидуально безэквивалентных денежных платежей.

Предмет налогового права неоднороден. Согласно ст. 2 НК РФ он включает властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжало­вания актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за со­вершение налогового правонарушения.

Метод налогового права — это обусловленная специфи­кой предмета налогового права совокупность способов, при­емов, средств правового воздействия на налоговые отноше­ния.

В настоящее время сформировались три подхода к отраслевой природе налогового права:

1) налоговое право — правовой институт финансового пра­ва, который обособленно от него рассматриваться не должен;

2) налоговое право — самостоятельная отрасль права, с собственным предметом и методом, правовыми принципами, кодифицированным законодательством и другими атрибута­ми отрасли;

3) налоговое право — подотрасль финансового права, стремящаяся к обособлению в самостоятельную отрасль..

Источники налогового права образуют многоуровне­вую, иерархическую систему, включающую норматив­но-правовые акты, международные договоры, судеб­ные прецеденты.

Конституция РФ содержит важные нормы, регулиру­ющие основы налоговой системы России. Конституция РФ разграничивает налоговые полномочия между Российской Федерации, ее субъектами и органами местного самоуправ­ления, содержит важные положения, связанные с налоговым правотворчеством.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Нормативные правовые акты муниципальных образо­ваний о местных налогах и сборах включают решения и иные акты представительных органов местного самоуправ­ления, принимаемые в соответствии с НК РФ.

Международные договоры признаются важными источ­никами налогового права. Среди них выделяются налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения и меж­дународные договоры о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Судебный прецедент представляет собой правило пове­дения (правоположение), сформулированное в судебном решении по конкретному делу и имеющее общеобязательное значение для широкого круга лиц, включая другие суды.

Вопрос 37. Система налогов и сборов в рф.

Налоговая система РФ состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями государственной структу­ры: федеральных, региональных (налогов республик в составе РФ, налогов краев, областей, автономной области, автономных округов) и местных.

К федеральным налогам относят налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды и группы товаров, на­лог на операции с ценными бумагами, таможенную пошлину, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и некоторые другие.

К налогам республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей и округов относят налог на имуще­ство организаций, налог с продаж и др.

К местным налогам и сборам относят налог на имуще­ство физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской дея­тельностью без образования юридического лица, составля­ющие группу общеобязательных налогов (т.е. тех налогов, ко­торые должны быть введены в обязательном порядке), налог на рекламу и ряд других.

Построение налоговой системы любого государства основывается на распределении налоговых полно­мочий между составляющими этого государства: фе­дерацией, ее субъектами (регионами) и местным уровнем.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, на­логовой ставки и налоговых льгот.

Уплата налога и сбора производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сбо­рах, в наличной или безналичной форме.

Порядок уплаты налога и сбора устанавливается приме­нительно к каждому налогу и сбору, в том числе:

1. по федеральным налогам и сборам — НК РФ;

2. региональным налогам и сборам — законами субъек­тов РФ в соответствии с НК РФ;

3. местным налогам — нормативными правовыми акта­ми представительных органов местного самоуправле­ния в соответствии с НК РФ.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календар­ной датой или истечением периода, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, указаниями на со­бытие, которое должно наступить или произойти, либо дей­ствие, которое должно быть совершено.