50. Облік операцій за овердрафтом.

Овердрафт — короткостроковий кредит, який надається клієнту понад його залишок на поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми дебетуванням його рахунку. При виконанні цієї операції за рахунком клієнта (контрагента) банку утворюється дебетовае сальдо. Інакше кажучи, овердрафт являє собою кредитну лінію (можливість негайного отримання кредиту), погоджену банком, якою контрагент може скористатися, використовуючи свій поточний рахунок.

Проценти за офердрафтом нараховуються щоденно або щомісячно відповідно до облікової політики, прийнятої у банку. Для розрахунку процентів при помісячному їх нарахуванні може застосовуватись метод процентного числа або звичайний метод. Сплачуються проценти з поточного рахунку контрагента (коррахунку банку) у терміни, що передбачені угодою.

Бухгалтерський облік кредитів овердрафт

(кредитування рахунку)

2.1. Банк відображає в обліку зобов’язання з кредитування на дату укладення договору, відповідно до якого передбачається кредитування рахунку клієнта, згідно з пунктом 1.1 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму наданих кредитів овердрафт за дебетом рахунків клієнтів (юридичних та фізичних осіб), у результаті чого виникає дебетовий залишок на цих рахунках, і здійснює таку бухгалтерську проводку:

Дебет Рахунки клієнтів;

КредитРахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів.

2.3. Банк зменшує суму зобов’язання з кредитування, що обліковується за позабалансовим рахунком, на суму наданого кредиту овердрафт. Бухгалтерські проводки здійснюються відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

2.4. Банк відображає заборгованість за нарахованими процентними доходами за кредитом овердрафт, що не сплачена позичальником у визначений договором строк, наступного робочого дня за відповідними рахунками для обліку прострочених нарахованих доходів. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів;

Кредит Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами.

2.5. Банк перераховує дебетовий залишок за рахунком клієнта на рахунок з обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами, якщо суму кредиту овердрафт не погашено у визначений договором строк, і здійснює таку бухгалтерську проводку:

Дебет Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами;

Кредит Рахунки клієнтів.

2.6. Банк здійснює облік кредитів овердрафт за кореспондентськими рахунками аналогічно до відображення кредитів овердрафт за поточними рахунками клієнта.

2.7. Банк відображає в бухгалтерському обліку кредити овердрафт за кореспондентськими рахунками, що відкриті в інших банках, як отримані кредити овердрафт; кредити овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків  як надані кредити овердрафт.

2.8. Банк здійснює бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за кредитами овердрафт аналогічно до розділу III цієї Інструкції.