49. Бухгалтерський облік наданих кредитів

2.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку надані кредити такою проводкою:

Дебет Рахунки для обліку наданих кредитів;

Кредит Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку видачу кредиту з отриманням процентів авансом та/або сплатою клієнтом банку комісії, що є невід’ємною частиною кредиту, такими проводками:

Дебет Рахунки для обліку наданих кредитів – на суму кредиту;

Кредит Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів – на суму кредиту за вирахуванням процентів, утриманих авансом, та/або комісії;

Кредит Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами – на суму процентів, утриманих авансом, та/або комісій.

2.3. Банк одразу визнає збиток, якщо кредит надається за процентною ставкою, яка нижча, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

ДебетРахунки для обліку наданих кредитів – на суму кредиту;

КредитРахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів – на суму кредиту;

Дебет Рахунок для обліку витрат від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, – на різницю між номінальною вартістю кредиту, зазначеною в договорі, та справедливою вартістю;

Кредит Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами –

на різницю між номінальною вартістю кредиту, зазначеною в договорі, та справедливою вартістю.

2.4. Банк одразу визнає прибуток у разі надання кредиту за процентною ставкою, яка вища, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

Дебет Рахунки для обліку наданих кредитів – на суму кредиту;

КредитРахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів – на суму кредиту;

Дебет Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами – на різницю між справедливою вартістю кредиту та номінальною вартістю, зазначеною в договорі;

Кредит Рахунок для обліку доходу від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, – на різницю між справедливою вартістю кредиту та номінальною вартістю, зазначеною в договорі.

2.5. Банк амортизує суму неамортизованого дисконту за наданими кредитами не рідше одного разу на місяць. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами;

Кредит Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами.

2.6. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованої премії за наданими кредитами не рідше одного разу на місяць і відображає такою бухгалтерською проводкою:

Дебет Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами;

Кредит Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами.

2.7. Банк зменшує зобов’язання з кредитування, що обліковуються за позабалансовими рахунками, на суму наданого кредиту із здійсненням бухгалтерських проводок відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

2.8. Банк має визначити на дату операції справедливу вартість компенсації в разі укладення договору про продаж активів з відстроченням платежу. Справедлива вартість визначається шляхом дисконтування суми грошових надходжень з використанням ринкової процентної ставки на подібний фінансовий інструмент емітента з аналогічним кредитним рейтингом або застосуванням ставки, яка точно дисконтує номінальну суму компенсації інструмента до поточної ціни продажу активів.

Різниця між справедливою вартістю компенсації та номінальною сумою компенсації визнається як процентний дохід й амортизується протягом дії договору.

Банк відображає в бухгалтерському обліку операцію з продажу активів з відстроченням платежу аналогічно до обліку операцій з надання кредитів.