44. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами

6.1. Банк може здійснювати залучення депозитів шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів.

6.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом такими проводками:

Дебет Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів – на суму номіналу сертифіката за мінусом дисконту;

Дебет Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами – на суму дисконту;

Кредит Рахунки для обліку ощадних (депозитних) сертифікатів – на суму номіналу сертифіката.

6.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з премією такими бухгалтерськими проводками:

Дебет Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів – на суму номіналу сертифіката плюс премія;

Кредит Рахунки для обліку ощадних (депозитних) сертифікатів – на суму номіналу сертифіката;

Кредит Рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними (депозитними) сертифікатами – на суму премії.

6.4. Банк щомісячно амортизує суми дисконту та премії протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення з віднесенням нарахованих сум на процентні витрати. У цьому разі здійснюються такі проводки:

а) під час амортизації дисконту:

Дебет Рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами;

Кредит Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами;

б) під час амортизації премії:

Дебет Рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними (депозитними) сертифікатами;

Кредит Рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами.

6.5. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення або дострокове погашення ощадного (депозитного) сертифіката аналогічно до операції з повернення вкладу (депозиту).

6.6. Банк обліковує бланки депозитних сертифікатів за позабалансовим рахунком 9820 “Бланки цінних паперів” в умовній одиниці 1 гривня.

45. Бухгалтерський облік операцій репо

3.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку операцію репо як наданий (отриманий) кредит під заставу цінних паперів залежно від умов, згідно з якими здійснюється передавання (продаж) цінних паперів і виконання зобов’язань сторонами договору.

3.2. Банк відображає зобов’язання з надання (отримання) коштів за операцією репо за позабалансовими рахунками відповідно до пункту 1.1 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

3.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку перерахування коштів за операцією репо (надання кредиту) такою проводкою:

Дебет Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо;

Кредит Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів.

Банк списує суму зобов’язань з позабалансових рахунків і відображає в бухгалтерському обліку відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

Банк-покупець (кредитор) відображає в бухгалтерському обліку цінні папери, що придбані за операцією репо, як отриману заставу за позабалансовими рахунками такою проводкою:

Дебет Рахунки для обліку отриманої застави;

Кредит Контррахунок.

3.4. Банк-покупець (кредитор) відображає в бухгалтерському обліку зворотний продаж цінних паперів такими проводками:

а) за балансовими рахунками:

Дебет Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;

Кредит Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо;

Кредит Рахунок для обліку нарахованих доходів за операціями репо, рахунки для обліку процентних доходів за операціями репо.

б) за позабалансовими рахунками:

Дебет Контррахунок;

Кредит Рахунки для обліку отриманої застави.

3.5. Банк-покупець (кредитор) списує вартість цінних паперів, отриманих у заставу, з позабалансових рахунків у разі неповернення позичальником коштів за операцією репо і одночасно відображає їх за відповідними балансовими рахунками з обліку придбаних цінних паперів за справедливою вартістю. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет Рахунки для обліку цінних паперів;

Кредит Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо;

Кредит Рахунок для обліку нарахованих доходів за операціями репо, рахунки для обліку процентних доходів за операціями репо.

3.6. Банк-продавець (позичальник) відображає в бухгалтерському обліку отримання коштів за операцією репо (отримання кредиту) такою проводкою:

Дебет Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Кредит Рахунки для обліку коштів, які отримані за операціями репо.

Банк-продавець (позичальник) відображає списання з позабалансових рахунків суми отриманих зобов’язань з кредитування із здійсненням бухгалтерської проводки відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

3.7. Банк-продавець (позичальник) відображає в бухгалтерському обліку цінні папери, які продані за операцією репо із зобов’язанням зворотного викупу, за окремими аналітичними рахунками балансових рахунків з обліку цінних паперів. Одночасно балансова вартість цінних паперів відображається за позабалансовими рахунками як надана застава такою бухгалтерською проводкою:

Дебет Контррахунок;

Кредит Рахунок для обліку наданої застави.

3.8. Банк-продавець (позичальник) відображає в бухгалтерському обліку повернення коштів за операцією репо такими проводками:

а) за балансовими рахунками:

Дебет Рахунки для обліку коштів, які отримані за операціями репо;

Дебет Рахунки для обліку процентних витрат за операціями репо, рахунки для обліку нарахованих витрат за отриманими кредитами;

Кредит Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

б) за позабалансовими рахунками:

Дебет Рахунок для обліку наданої застави;

Кредит Контррахунок.

3.9. Банк-продавець (позичальник) припиняє визнання вартості цінних паперів у балансі в разі неповернення коштів за операцією репо і здійснює такі бухгалтерські проводки:

а) за балансовими рахунками:

Дебет Рахунки для обліку коштів, які отримані за операціями репо;

Кредит Рахунки для обліку цінних паперів.

б) за позабалансовими рахунками:

Дебет Рахунок для обліку наданої застави;

Кредит Контррахунок.