16. Синтетические и аналитические счета, субсчета, их взаимосвязь.

В б.у. для получения различных по степени детализации показателей используются 2 вида счетов: синтетические и аналитические. Синтетические счета дают обобщенное представление о хозяйственных средствах и операциях, на них отражают данные экономических группировок однородных средств, их источников и операций; они ведутся только в денежном выражении. Т.е. синтетические счета предназначены для укрупненной группировки активов и пассивов, например: 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 41 "Товары", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и т.п.

Аналитические счета (иногда называемые "субконто") предназначены для учета по единичным объектам и субъектам.Ан-е счета необходимы для наблюдения детальных показателей по каждому виду ОС, материалов, по каждому рабочему. При ведении анал-х сч-в используются также натуральные и трудовые измерители. К одному синт-у сч-у может быть открыто несколько анал-х счетов.

Взаимосвязь м/у син-мии анна-ми сч-и должна выражаться в следующих закономерностях:

1) Оборот по Дт син-го сч-а д. б. равен сумме Дт-х оборотов на анал-х счетах;

2) Оборот по Кт син-го сч-а д. б. равен сумме Кт-х оборотов на анал-х счетах;

3) Конечный остаток на син-м сч-е д.б. равен сумме конечных остатков на анал-х счетах

Анал-е сч-а открываются не ко всем син-м сч-м. Они необходимы в тех случаях, когда объект учета явл-ся разнородным, имеет большую номенклатуру.

17. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Для контроля правильности произведенных записей на счетах и составления бухгалтерского баланса служат оборотные ведомости, представляющие собой сводки итоговых данных, характеризующих наличие и движение объектов бухгалтерского наблюдения за отчетный период.

При правильном ведении бухгалтерского учета составляемая оборотная ведомость по синтетическим счетам должна отвечать следующим требованиям:

- итог дебетовых начальных сальдо должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо.

- итоги оборотов по дебетуемым и кредитуемым счетам за отчетный период должны быть равны между собой.

- итоги дебетовых и кредитовых оборотов по счетам должны быть равны итогу журнала регистрации хозяйственных операций, поскольку каждая хозяйственная операция находит отражение и в журнале регистрации хозяйственных операций;

- итог дебетовых конечных сальдо должен равняться итогу кредитовых конечных сатьдо.

18. Понятие и назначение бух. Документов и документации, их классификация, порядок составления и обработки.

Документация представляет совокупность документов составляемых на все хозяйственные операции, а содержащиеся в них данные служат единственным основанием для отражения хозяйственных операций в текущем бухгалтерском учете.

Документация – это способ спланированного и не прерывного отражения хозяйственных операций, с целью получения о них данных, требующихся для ведения текущего бухгалтерского учета и контроля за ними. Бухгалтерский документ – это письменное свидетельство действительного совершения хозяйственных операций, а также права на ее совершение. Каждый документ должен составляться с соблюдением определенных требований. Окончательно оформленным считается первичный документ, составленный по установленной форме со всеми заполненными реквизитами, предусмотренными унифицированными формами первичной учетной документации. Каждый документ должен давать сведения необходимые для исчерпывающей характеристики хозяйственной операции. Сведения об операции внесенные в документ, составляют его содержание и называются реквизитами. Реквизиты зависят от характера хозяйственной операции и назначения документа. Количество и состав реквизитов разных документов могут быть различны. Однако существуют общие или обязательные реквизиты:

- названия документа;

- № документа и дата его составления;

- название предприятия от имени которого составляется документ;

- содержание хозяйственной операции; измерители (количество и стоимость, данные характеризующие объем операции);

- наименование должностей лиц ответственных за совершение операции на оформление документом;

- личные подписи указанных лиц с расшифровкой фамилии.

Правила составления документов.

1) составление документов в момент совершения операции на основе достоверных данных

2) составление документов при помощи пишущих машин или в ручную чернилами ясным разборчивым почерком без помарок

3) соблюдение установленных, типовых форм документов и реквизитов

4) применение только обще принятых сокращений слов и названий

5) заверение документов подписями только уполномоченных на то лицу. В документах не должно быть ни каких подчисток, помарок и исправлений. Ошибки в документах исправляются в установленном порядке: неправильно написанные цифры или слова исправляют путем зачеркивания одной чертой и над ними пишут правильное число или слово. На любое исправление в документе должна быть сделана оговорка за подписью лиц ответственных за операцию. Такой способ исправления ошибок, называется корректурным. Документ с ошибкой полученной от другой организации подлежит возврату и для исправления не допускается.

1) По содержанию хозяйственных операций различают документы;

- по учету производственных запасов;

- по учету основных средств;

- по учету труда, выработки и заработной платы;

- по учету выхода продукции;

- по учету денежных средств;

- по учету расчетов.

2) По назначению выделяют 3-группы:

а) распределительные – это документы которые содержат распоряжение на выполнение той или иной хозяйственной операции (приказы, чеки, доверенности, требования, наряды и т. д.)

б) оправдательные (исполнительные) – подтверждают факт совершения операции (накладные, приемные акты, авансовые отчеты и др.)

в) документы бухгалтерского оформления – составляются в бухгалтерии для упрощения или технического оформления учетной работы (ведомость распределения накладных расходов, группировочная ведомость, расчеты калькуляции и т.д.)

3) По порядку составления и обработки:

- первичные – регистрирующие факт хозяйственной операции путем предварительного наблюдения и измерения;

- сводные – составляются на основе однородных первичных документов (различные отчеты).

4) По месту составления и исполнения;

- внешние – документы составляются за пределами хозяйства, а используются в хозяйстве (счет-фактура и накладные полученные от поставщиков)

- внутренние – составляются в самом хозяйстве (наряды, ведомость расхода материалов, расчетно-платежные ведомости, кассовые ордера)

5) По объему информации;

- разовые – отражают одну операцию или несколько однородных, совершенных одновременно (кассовые ордера, счета-фактуры)

- накопительные- это документы в которых в хронологическом порядке в течении определенного периода регистрирования (накапливаются) однородные и постоянно повторяющиеся операции (табель учета рабочего времени)

37

Международные бух. Принципы

Основополагающие бух. принципы - метод начисления и непрерывность деятельности.

Метод начисления. Результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения (а не в том случае, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены). Они отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым относятся. Благодаря этому финансовая отчетность информирует пользователей не только о прошлых операциях, связанных с выплатой или получением денежных средств, но и об обязательствах заплатить деньги в будущем, и о ресурсах, представляющих денежные средства, которые будут получены в будущем.

Непрерывность деятельности. Финансовая отчетность обычно составляется на основе допущения, что компания действует и будет действовать в обозримом будущем. Таким образом, предполагается, что компания не собирается и не нуждается в ликвидации или существенном сокращении масштабов своей деятельности. Если такое; намерение или необходимость существует, финансовая отчетность должна составляться на иной основе, которую необходимо раскрыть.

Качественными характеристиками финансовой отчетности являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость.

Понятность. Информация, представленная в финансовой отчетности, должна быть доступной для понимания пользователем. Но информация о сложных и важных вопросах не должна исключаться только из-за того, что может оказаться слишком сложной для понимания определенными пользователями.

Уместность. Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые оценки.

Надежность. Информация является надежной, когда в ней нет существенных ошибок и искажений и когда пользователи либо могут положиться на нее, либо обоснованно ожидать от нее правдивого представления этих фактов и событий.

Сопоставимость. Пользователи должны иметь возможность сопоставлять финансовую отчетность компании за разные периоды времени, а также финансовую отчетность разных компаний.

С введением в учетную практику Положения «Учетная политика предприятия» (с 1 января 1995 г.) в отечественном бухгалтерском учете стали использоваться международные бухгалтерские принципы.