39. Сущность налоговой гармонизации и унификации.

Развитие экономического сотрудничества, основанного на свободном перемещении товаров, услуг, капиталов и рабочей силы в рамках любого интеграционного объединения невозможно без проведения согласованной налоговой политики.

Согласованная налоговая политика -  установление гармонизированной системы  регулирования налоговых отношений между его участниками.

Понятие налоговой гармонизации можно определить как стратегию согласованной налоговой политики интегрирующихся государств по координации и сближению уровней налогообложения.

К основным принципам гармонизации следует отнести:

- согласованность правового регулирования;

- синхронность принятия гармонизированных актов;

- последовательность этапов гармонизации;

- приоритетность международных договоров над национальным законодательством.

Налоговая гармонизация достигается путем унификации основных согласованных налоговых форм и видов налогов. Унифицироваться могут как конкретные виды налогов, входящие в национальную налоговую систему, и их базовые элементы (объекты обложения, механизм исчисления, ставки), так и организационные и управленческие структуры, обеспечивающие функционирование налоговой системы. Большое значение в области налоговой унификации имеет стандартизация налогового и бухгалтерского учета и отчетности, создание унифицированной системы налогового контроля, определение общих подходов в сфере международного налогообложения.

Таким образом, налоговая унификация представляет собой метод реализации согласованной налоговой политики в сфере гармонизации налоговых отношений путем установления одинаковых условий и форм налогообложения для всех субъектов хозяйствования и граждан на территории единого экономического пространства с целью создания равной налоговой нагрузки в пределах экономического сообщества.

Налоговая гармонизация осуществляется в двух областях:

• Косвенного налогообложения;

• Прямого налогообложения.

Системы взимания косвенных налогов в большей степени подлежат гармонизации, так как именно они оказывают наибольшее влияние на взаимную торговлю, ценообразование товаров и составляют наибольший удельный вес в объеме налоговых поступлений многих государств.

Основными направлениями гармонизации косвенных налогов должны явиться: исключение двойного налогообложения при переходе на их исчисление и взимание по принципу «страны назначения»,  совершенствование налогового и таможенного администрирования, выравнивание ставок акцизного налога на импортируемую и производимую продукцию, унификация методики исчисления и перечня подакцизных товаров.

Прямые и целевые налоги не оказывают прямого влияния на налоговые поступления в соседних государствах. Однако, разный уровень налоговой нагрузки ведет к созданию ассиметричных условий для привлечения инвестиций в экономику государств-партнеров.

Направлениями работы по гармонизации прямых налогов должны стать:

- построение рациональных систем налогообложения, направленных на стимулирование эффективного развития экономик, снижение налогового бремени для товаропроизводителей, поощрение инвестиций в производственный сектор, формирование согласованной системы налогового администрирования, отмена нерыночных налогов (отчисления в различного рода фонды и т.д.), снижение количества налоговых льгот, упрощение налогообложения малого предпринимательства и др.