- •Вопросы для подготовки к экзамену по курсу «Международное налогообложение» для студентов заочной формы обучения специальности «Финансы и кредит» специализации «Налоги и налогообложение»
- •Сущность международного налогообложения.
- •Принципы организации международного налогообложения.
- •Элементы международного налогообложения.
- •Принципы разграничения налогообложения.
- •Субъекты международного налогообложения.
- •Объекты международного налогообложения.
- •Виды налогов и их классификация.
- •Сущность и принципы налогообложения резидентов от внешнеэкономических операций по экспортно-импортным сделкам в Республике Беларусь
- •Таможенные режимы и таможенные процедуры
- •Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности
- •Страна происхождения товара
- •Таможенная стоимость товара
- •Экономическая сущность и виды таможенных платежей
- •Порядок исчисления таможенных сборов за таможенное оформление
- •Порядок исчисления таможенных пошлин
- •Расчет таможенных пошлин
- •Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров на территорию рб
- •Порядок исчисления ндс при ввозе товаров на территорию рб
- •Порядок исчисления акцизов и ндс при ввозе товаров на территорию рб из рф и рк
- •Сущность постоянного представительства
- •Расчет налога на прибыль иностранного юридического лица и порядок его уплаты в рб.
- •Налогообложение пассивных доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории рб через постоянное представительство
- •Налогообложение иностранных организаций по «другим» доходам, полученным из источника на территории рб
- •Сущность двойного налогообложения.
- •Причины возникновения двойного налогообложения.
- •Метод освобождений.
- •Метод налогового кредита
- •Метод налогового кредита.
- •Метод налоговых льгот.
- •Виды международных налоговых соглашений.
- •Специальные международные соглашения.
- •Соглашение об устранении (избежание) двойного налогообложения.
- •Экономическая сущность, виды и методы налогового планирования.
- •Понятие оффшорной компании и оффшорного бизнеса.
- •Классификация оффшорных зон.
- •Антиоффшорное законодательство.
- •Свободные экономические зоны. Особенности налогообложения в сэз.
- •Понятие налоговых администраций.
- •Учет иностранных и международных организаций в налоговых органах Республики Беларусь.
- •Формы и методы налогового контроля внешнеэкономической деятельности.
- •Характеристики современных налоговых систем развитых стран.
- •Сущность налоговой гармонизации и унификации.
- •Подходы к гармонизации и унификации налоговых систем стран Таможенного союза.
Налогообложение пассивных доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории рб через постоянное представительство
Налогообложение доходов нерезидентов от деятельности без создания постоянного представительства также регулируется национальным налоговым законодательством с учетом принятых международных соглашений. Этот порядок налогообложения затрагивает пассивные доходы, полученные на территории другого государства нерезидентами.
Иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, получающие доход из источников в РБ, уплачивают:
налог на доходы с дивидендов и приравненных к ним доходов, на доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части. (Ставка 12%)
плата за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением платы за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом), а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом). Международной признается перевозка, при осуществлении которой хотя бы один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. (Ставка 6%)
Процентные (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе: доходы по кредитам, займам; доходы по ценным бумагам, условиями выпуска которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта); доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь. (Ставка 10%).
Роялти. К доходам в виде роялти относятся вознаграждение за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также плата за лицензию, патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), за использование имущества на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи. (Ставка 15%).
Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат.
Затраты иностранной организации учитываются при исчислении налога на доходы, если к дате начисления (выплаты) доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог на доходы с таких доходов в соответствии с настоящей главой, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких затратах.
Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, вправе уменьшить налоговую базу на сумму доходов (прибыли), полученных от операций с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь, облигациями юридических лиц, облигациями местных исполнительных и распорядительных органов.
Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется юридическим лицом Республики Беларусь, иностранной организацией или индивидуальным предпринимателем, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в налоговые органы по месту постановки на учет таких юридических лиц, иностранных организаций или индивидуальных предпринимателей не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.