- •Вопросы для подготовки к экзамену по курсу «Международное налогообложение» для студентов заочной формы обучения специальности «Финансы и кредит» специализации «Налоги и налогообложение»
- •Сущность международного налогообложения.
- •Принципы организации международного налогообложения.
- •Элементы международного налогообложения.
- •Принципы разграничения налогообложения.
- •Субъекты международного налогообложения.
- •Объекты международного налогообложения.
- •Виды налогов и их классификация.
- •Сущность и принципы налогообложения резидентов от внешнеэкономических операций по экспортно-импортным сделкам в Республике Беларусь
- •Таможенные режимы и таможенные процедуры
- •Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности
- •Страна происхождения товара
- •Таможенная стоимость товара
- •Экономическая сущность и виды таможенных платежей
- •Порядок исчисления таможенных сборов за таможенное оформление
- •Порядок исчисления таможенных пошлин
- •Расчет таможенных пошлин
- •Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров на территорию рб
- •Порядок исчисления ндс при ввозе товаров на территорию рб
- •Порядок исчисления акцизов и ндс при ввозе товаров на территорию рб из рф и рк
- •Сущность постоянного представительства
- •Расчет налога на прибыль иностранного юридического лица и порядок его уплаты в рб.
- •Налогообложение пассивных доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории рб через постоянное представительство
- •Налогообложение иностранных организаций по «другим» доходам, полученным из источника на территории рб
- •Сущность двойного налогообложения.
- •Причины возникновения двойного налогообложения.
- •Метод освобождений.
- •Метод налогового кредита
- •Метод налогового кредита.
- •Метод налоговых льгот.
- •Виды международных налоговых соглашений.
- •Специальные международные соглашения.
- •Соглашение об устранении (избежание) двойного налогообложения.
- •Экономическая сущность, виды и методы налогового планирования.
- •Понятие оффшорной компании и оффшорного бизнеса.
- •Классификация оффшорных зон.
- •Антиоффшорное законодательство.
- •Свободные экономические зоны. Особенности налогообложения в сэз.
- •Понятие налоговых администраций.
- •Учет иностранных и международных организаций в налоговых органах Республики Беларусь.
- •Формы и методы налогового контроля внешнеэкономической деятельности.
- •Характеристики современных налоговых систем развитых стран.
- •Сущность налоговой гармонизации и унификации.
- •Подходы к гармонизации и унификации налоговых систем стран Таможенного союза.
Порядок исчисления таможенных сборов за таможенное оформление
В Республике Беларусь Указом Президента Республики Беларусь от 13 июля 2006 г. № 443 «О таможенных сборах» (в ред. от 23 июля 2012 г.; далее – Указ № 443) предусмотрено взимание следующих таможенных сборов (см. табл. 1).
Таблица 1
Вид таможенного сбора |
Случаи уплаты |
Таможенные сборы за совершение таможенных операций |
Такие сборы уплачиваются за совершение таможенными органами действий, связанных с выпуском товаров, т.е. помещением товаров под заявленную таможенную процедуру (кроме процедур экспорта, реэкспорта, таможенного транзита, отказа в пользу государства, временного ввоза (допуска) с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов) |
Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров |
Такие сборы взимаются за таможенное сопровождение товаров, которое представляет собой сопровождение транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, которое осуществляется должностными лицами таможенных органов либо иными организациями в соответствии с законодательством государств – членов таможенного союза в целях обеспечения соблюдения таможенного транзита (ст. 218 ТК ТС). Данный сбор не требуется уплачивать при осуществлении таможенного сопровождения Департаментом охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь или РУП «Белтаможсервис» (изложенное предусмотрено Указом Президента Республики Беларусь от 18 июля 2011 г. № 319 «О некоторых вопросах таможенного регулирования, об осуществлении деятельности в сфере таможенного дела и уполномоченных экономических операторах» (далее – Указ № 319)) |
Таможенные сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению |
Данные сборы взимаются за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению, наличие которого подтверждает соответствие заинтересованного лица квалификационным требованиям к специалисту по таможенному оформлению. Такие лица обладают правом совершения таможенных операций от имени таможенного представителя (ст. 13 ТК ТС, Указ № 319) |
Таможенные сборы за принятие таможенными органами предварительного решения |
Эти сборы взимаются за принятие таможенными органами предварительного решения о классификации товаров по ТН ВЭД ТС, которое является обязательным для всех таможенных органов и действует в течение трех лет со дня его принятия. На выдачу таких решений уполномочена Минская центральная таможня (постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 18 августа 2006 г. № 64 «О некоторых вопросах заполнения предварительного решения о классификации товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь») |
Таможенные сборы за включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей |
Взимаются за включение банков в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей, что дает им право выдавать банковские гарантии для целей обеспечения уплаты таможенных платежей (ст. 262–264 Таможенного кодекса Республики Беларусь (далее – ТК РБ)). Банки включаются в указанный реестр сроком на пять лет. Согласно ст. 265 ТК РБ таможенные сборы за включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей, взимаются только при включении в такой реестр банка. При включении в указанный реестр филиала (отделения) банка, иного структурного подразделения банка или структурного подразделения филиала (отделения) банка данный сбор не взимается |
Плательщиками таможенных сборов являются:
• за таможенное оформление — декларант;
• за таможенное сопровождение товаров — перевозчик;
• за осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности и продление срока осуществления этих мер — правообладатель или иное лицо, представляющее его интересы, обратившиеся в Государственный таможенный комитет с заявлением об осуществлении мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности;
• иных таможенных сборов — организации и физические лица, в отношении которых таможенные органы совершают юридически значимые действия, включая предоставление заинтересованному лицу определенных прав, выдачу квалификационных аттестатов, предварительных решений таможенных органов.
Ставки таможенных сборов
Применяются следующие ставки таможенных сборов (см. табл. 2). Они установлены Указом № 443.
Таблица 2
Виды таможенных сборов |
Ставки таможенных сборов |
Таможенные сборы за совершение таможенных операций |
В следующих размерах (в зависимости от группы по ТН ВЭД ТС, в которой классифицируются товары): группы 1–26, 30, 31, 41–70, 72–83 – 20 евро; группы 27–29, 32–40, 71, 84–97 – 50 евро |
Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров |
При сопровождении с использованием транспорта, предоставляемого перевозчиком, – 5 евро за каждый полный и неполный час таможенного сопровождения |
Таможенные сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению |
100 евро |
Таможенные сборы за включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей |
11 370 евро |
Таможенные сборы за принятие таможенными органами предварительного решения о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС |
120 евро |
Таможенные сборы за совершение таможенных операций уплачиваются отдельно по каждой декларации на товары независимо от того, какое количество товаров и какой стоимости будет задекларировано по такой декларации. При одновременном декларировании двух и более наименований товаров применяется наибольшая из ставок сборов, установленных в отношении таких товаров.
Например, одновременно (по одной декларации) декларируются пресс-подборщик (товарная позиция 8433 ТН ВЭД ТС) и трактор гусеничный (товарная позиция 8703 ТН ВЭД ТС). Таможенные сборы за совершение таможенных операций должны быть уплачены в размере 50 евро х 11 190 бел. руб. за 1 евро = 559 500 бел. руб.
Порядок расчета таможенных сборов
Порядок исчисления таможенных сборов в Республике Беларусь регулируется ст. 248–250 ТК РБ, которыми предусмотрено следующее:
● таможенные сборы исчисляются плательщиком, как правило, самостоятельно;
● исчисление сумм подлежащих уплате сборов производится в белорусских рублях;
● для целей исчисления применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом (при исчислении таможенных сборов за совершение таможенных операций) либо на день их уплаты (при исчислении иных таможенных сборов). При исчислении таможенных сборов за совершение таможенных операций применяется наибольшая ставка данных сборов из установленных в отношении нескольких товаров, указанных в таможенной декларации;
● в случаях, когда для целей исчисления таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты в белорусские рубли, применяется официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте, установленный Национальным банком Республики Беларусь на день регистрации таможенной декларации таможенным органом (при исчислении таможенных сборов за совершение таможенных операций) либо на день их уплаты (при исчислении иных таможенных сборов).