30. Существенность в аудите

Единые требования касающиеся существенности и ее связи с аудируемым риском установлены в федеральном стандарте №4. При проверке отчетности аудитор оценивает выявленные в ней ошибки, которые по своей сути и содержанию бывают существенными (материальными) и несущественными.

Во время аудита аудитор обязан оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах-расходах и хозяйственных операциях считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей принятые на основе фин-бух отчетности.

Существенность зависит от величины показателя фин-бух отчетности и/или ошибки оцениваемой в случае их отсутствия или искажения.

Существенность оценивается аудитором по его професс-му суждению. При разработке плана аудитор определяет приемлемый уровень существенности для того, чтобы выявить существенные с количественной точки зрения искажения. Аудитор должен еще думать и о качественном искажении.

Оценка сущ-ти позволяет аудитору выбирать аудит. процедуры, которые уменьшат аудит. риск. Чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск.

Если есть искажение отчетности, то аудит. заключение не может быть положительным.

31. Аудиторские доказательства

Единые требования по аудит-м док-вам прописаны в стандарте №5.

При проведении проверки аудитор должен получить надлежащие док-ва чтобы сформировать обоснованные выводы на которых основывается мнение аудитора.

Аудит. док-ва получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необх-х процедур проверки по существу.

Аудит. док-ва – это информация полученная аудитором при проведении проверки и результат анализа этой информации на которой основывается мнение аудитора.

К док-вам относят:

• первичные учетные документы;

• бухгалтерские записи, которые являются основой фин-бух отчетности;

• письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица;

• информация полученная из различных источников от 3х лиц.

Тесты средств внутреннего контроля означают проверки проводимые с целью получения док-в в отношении надлежащей организации и эфф-ти функционирования систем б/у и внутреннего контроля.

Проверка проводится для получения ауд-х док-в, существенных искажений в фин-бух отчетности.

Формы:

1. Детальные тесты оценивающие правильность отражения операции и остатков средств на счетах б/у;

2. Аналитические процедуры.

Аудиторские док-ва получают путем выполнения след-х процедур по существу:

а)наблюдения; б)инспектирования; в)запроса; г)подтверждения; д)пересчета; ж)аналит. процедуры.

Длительность выполнения указанных процедур зависит от сроков отведенных на получение ауд-х доказ-в.

Наблюдение – отслеживание аудитором процедуры выполненной другими лицами (наблюдение за проведением инвентаризации).

Инспектирование – проверка записей, документов или материальных активов. В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает док-ва различной степени надежности в зависимости от их хар-ра и источника, а также от их эфф-ти средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

Запрос – поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Может быть письменным или неформальным – устным, адресованным работникам аудир-го лица. Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские док-ва.

Подтверждение – ответ на запрос об информации содержащейся в бух. записях.

Пересчет – проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бух записях, либо выполнение аудитором самостоят-х расчетов.

Аналитич. процедуры – анализ и оценка полученной аудитором информации исследования важнейших фин-х и экон-х показателей аудируемого лица для выявления необ-х или неправильно отраженных в б/у хоз-х операций, а также выявление причин таких ошибок и искажений.