2. Характеристика финансового плана предприятия.

Распространенной формой краткосрочного (текущего) внутрифирменного плани-рования является годовой финансовый план предприятия, который выполняет роль инст-румента планирования и инструмента контроля деятельности фирмы.

Годовой финансовый план представляет собой бюджет компании на год. В практике финансового менеджмента различают несколько видов бюджетов: общий, оперативный, финансовый, денежных средств.

Общий бюджет характеризует прогнозы компании в отношении объема реализо-ванной продукции и других финансовых операций на предстоящий период. Общий бюджет обычно подразделяют на два: операционный и финансовый.

Операционный бюджет включает следующие виды бюджетов: бюджет реализации; бюджет производства; бюджет прямых затрат на материалы; бюджет прямых затрат на труд; бюджет производственных накладных расходов; бюджет общих и административ¬ных расходов; прогнозный отчет о прибыли.

Финансовый бюджет состоит из бюджета денежных средств и прогнозного баланса.

Основными составляющими общего бюджета являются прогнозный баланс, про-гнозный отчет о прибыли и бюджет денежных средств.

Бюджет денежных средств позволяет финансовому менеджеру оценить будущие притоки и оттоки денежных средств за определенный период, поддерживать остатки де-нежных средств на оптимальном уровне и избегать избытка или дефицита денежных средств. Бюджет денежных средств, как правило, состоит из четырех разделов: раздел поступлений, раздел расходов, раздел избытка и недостатка денежных средств, фи-нансовый раздел.

Основными этапами составления бюджета являются следующие:

1) составление прогноза реализации;

2) определение расчетного уровня объема производства;

3) расчет производственной себестоимости и операционных расходов;

4) расчет потока денежных средств и других финансовых показателей;

5) составление прогнозных форм отчетности.

Текущее финансовое планирование является планированием осуществления. Система текущего планирования финансовой деятельности фирмы основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности.

Производится увязка каждого вида вложений с источником финансирования. Для этого обычно пользуются сметами образования и расходования фондов денежных средств. Эти документы необходимы для контроля за ходом финансирования важнейших мероприятий, для выбора оптимальных источников пополнения фондов и структуры вложения собственных ресурсов.

Дело в том, что для составления бюджетов движения денежных средств, доходов и расходов, по балансовому листу нужна исходная информация, которая содер¬жится в операционных бюджетах (продаж, производства, заку¬пок, расходов, расчетов и некоторых других). При наличии этих операционных бюджетов можно сформировать финансовый план предприятия как совокупность финансовых бюджетов..

Можно сказать, что «стандартно» необходимый комплект операционных бюджетов нужен не столько для планирования хо¬зяйственной деятельности, сколько для составления финансовых бюджетов, так как в рамках стандартного набора операционных бюджетов хозяйственные процессы (и операции, поэтому такие бюджеты и называют операционными) планируются укрупнено, например без детализации до уровня подразделений. Так, в дан¬ном случае бюджет продаж составляется, в основном, для того, чтобы определить план поступления денежных средств; бюджет производства - чтобы рассчитать плановые затраты на материа¬лы, рабочую силу и т.п.; бюджет расчетов - чтобы спланировать график платежей и т.д.

Минимальное бюджетирование. Эта идеология означает, что на предприятии осуществляется только финансовое планирование, т.е. составляются три финансовых бюджета, исходная информа¬ция для которых может быть получена из отчетов за предыдущий период, из договоров с поставщиками и покупателями, из других источников. В рамках данной идеологии решается главная задача бюджетирования - реализуется функция финансового планиро¬вания. Качество такого планирования может быть и не очень вы¬соким, поскольку здесь применяются простые и не всегда досто¬верные методы получения исходной информации, например, ме¬тод планирования «от достигнутого уровня», или экспертный метод, или метод экстраполяции (значения показателей работы предприятия за прошлые периоды экстраполируются на будущие периоды).

Но даже такое упрощенное в методическом отношении фи¬нансовое планирование имеет для предприятия большую ценность.

Во-первых, у руководства предприятия появляются хоть какие-то финансовые ориентиры.

Во-вторых, само наличие финансовых планов дисциплинирует исполнителей (появляются как бы лимиты расходов, графики платежей, приоритеты в расходовании финансовых средств).

В-третьих, плановая структура бухгалтерского баланса несет много важной информации: о ликвидности, об автономии, о надежности, об уровне кредиторской и дебиторской задолженности и др., причем эта информация попадает на стол руководителю в упреждающем, прогнозном режиме, когда что-то можно сделать заблаговременно.

В-четвертых, руководитель знает плановые (пусть и приблизительные) значения доходов, расходов, прибыли предприятия.

Следовательно, он можете выстраивать инвестиционную политику, аргументирование вести переговоры с клиентами или партнерами, ставить и программировать задачи стратегического развития.

В-пятых, упрощенное финансовое планирование может быть важным начальным эта¬пом введения на предприятии тотального бюджетирования.

Надо отметить, что даже реализация идеологии минимального бюджетирования позволяет иногда получить деньги как бы «из воздуха», за счет того, что даже приблизительные финансовые бюджеты позволяют своевременно взыскать дебиторскую задол¬женность, выстроить нормальные отношения с кредиторами, бо¬лее эффективно осуществлять платежи или вложения денежных средств, предотвратить остановки производства или простои оборудования, повысить уровень материального стимулирования работников.

3) 3.1 Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товаров, реализации произведенной продукции и т. д.

3.2 Перспективное финансовое планирование заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать.....7