Система косвенных налогов рф: ндс.
В 1992 году появился в РФ.
Заменил 2 налога: налог с оборота (в СССР был), налог с продаж (при Горбачеве 1990-1991). Первая ставка – 28%.
Налог с оборота может взиматься в условиях государственного регулирования цен. Раньше: оптовая цена предприятия (себестоимость), оптовая цена промышленности (затраты на реализацию до розницы), розничная цена (затраты на реализацию до потребителя). Налог с оборота – часть розничной цены, часть всей цены в пользу государства. В основном те товары, которые быстро оборачивались.
В 1990 цены отпустили. Какую часть должно изымать государство, если цена разная?
Налог с продаж – надбавка к цене товара на последней стадии его реализации.
Налог на добавленную стоимость взимается на каждой стадии движения товара, услуг, выполненных работ. Любое движение от одного собственника к другому облагается налогом.
В условиях рынка цена: материальные затраты, оплата труда, прибыль. Так вот добавленная стоимость – это труд и прибыль. Материальные затраты – перенесенная стоимость.
Добавочная стоимость – ДС
В бюджет выплачивается часть НДС. Чтобы не платить НДС дважды.
К цене добавляется НДС (исходящий НДС) – оплачивает потребитель, а в федеральный бюджет перечисляет производитель или продавец. Перечисляет не всю НДС, а разницу исходящего и входящего НДС.
Входящий НДС – это то, что оплатили в стоимости сырья.
Ставки. Сначала: 28% и 15%. Потом: 20% и 10%. Сейчас: 18%, 10%, 0%, освобождение от НДС.
Освобождение от НДС. Льготные категории производителей. Исходящего НДС нет, а входящий – есть. Перенос входящего НДС на себестоимость продукции. Увеличение цены.
0% НДС. Экспортеры. Входящий есть, а исходящего – нет. Здесь предусмотрен возврат входящего НДС. Для того чтобы сделать нашу продукцию более конкурентоспособной. И чтоб не было двойного налогообложения.
НДС – все товары, услуги выполненные работы облагаются. Даже товарные отношения, всё перечисляется в денежную форму и облагается НДС.
Функции НДС: регулирующая функция (регулирует структуру потребления; чем больше ставок по НДС, тем в лучшей степени выполняет свою функцию). Ограничивает стадии движения товара.
Налог с продаж – дополнительная надбавка к цене с НДС. Двойное налогообложение. У нас долго существовал и НДС и налог с продаж, просуществовал с 1994 до 2004 года (дополнительные 5%). Налог с продаж был региональным. Но ни в одной стране мире оба эти налога не существует одновременно. В 2002 году сознательные граждане обратились в Конституционный суд, который определил, что это незаконно
Система косвенных налогов рф: таможенные пошлины и акцизы.
Акцизы
Оплачивает потребитель. Один из самых первых налогов в Древнерусском государстве. Им облагались определенные товары.
Регулируют структуру потребления и воспитывают потребителя (алкоголь)? Но из истории разных стран – под акцизом самые ходовые товары (соль и спички).
В СССР был, есть и сейчас. Менялся круг товаров.
Социально вредные товары (алкоголь, табак, пиво). Цель: ограничить потребление населением.
Предмет роскоши (всё зависит от времени и эпохи: изделия из драгоценных металлов и камней, ковры, меха, хрусталь и т.д.; сегодня – только автомобили).
Продукты переработки углеводородного сырья (бензин, масло, дизельное топливо). Раньше были нефть, газ, уголь.
!Отличает от НДС – облагаются только товары. И далеко не все товары. Акцизы взимаются на стадии производства подакцизного товара (а НДС на стадии реализации). Производители обязаны оплатить налог до реализации товара. А при продаже – возврат акциза.
Различия НДС и акцизов:
1. Акцизами облагаются не все товары (НДСом облагаются и товары, и услуги, и выполненные работы). Акцизом облагаются только товары. Уплата акцизов осуществляется самим производителем (не теми, кто реализует товар).
2. НДС регулирует движение товаров, т.к. взимается на каждой стадии движения товара. Именно он ограничивает бесконечное перемещение одного товара. Акцизы должны регулировать потребление отдельных видов товаров. Первоначально акцизы вводились только на те товары, к-ые гос-во стремилось ограничить.
Раньше в отношении акцизов на алкогольную продукцию существовало понятие акцизного склада. По сути, оплачивать акциз надо после того, как она произведена, но перед тем, как она реализована. Акцизный склад предполагал, что продукция была произведена и отгружена на склад (т.е. продукция ещё не продана). В этом случае платится только 20% акцизов, а остальные 80% - уже после реализации продукции. Это было сделано в интересах производителей.
Акцизная марка - это авансовый платёж по акцизу. Она существует в отношении не всех подакцизных товаров, а только тех, к-ые очень быстро оборачиваются (акцизных марок нет на автомобилях, но есть на табачной и вино-водочной продукции).
Монополия на оборот этилового спирта хочет государство. Но не может. А себестоимость такая низкая. Разница между себестоимостью и ценой весьма существенна. Как же хочется! Аки прибыли, деньги крутятся и идут мимо государства! Вот потому в СССР и был «пьяный» бюджет. (В советское время союзный бюджет формировался за счёт акцизов на спиртные товары)
Ставки: специфическая (определенная сумма за определенное количество товара) и адвалорная (% от стоимости). Комбинированная (на сигареты существует) – столько-то на столько сигарет, но не менее 6%. По каждому товару акцизная ставка устанавливается отдельно.
Регулирующая функция – регулируют структуру потребления.
Таможенные пошлины
Пошлины при пересечении товара границы. Защищают внутренний рынок, поддерживают производителей.
Виды пошлин:
ввозная +$ к товарам (импортная) таможенная пошлина;
вывозная -$ от товаов (экспортная) таможенная пошлина
транзитная пошлина (за провоз товара через границу)
Определение таможенной стоимости – трудно.
Таможенная пошлина – % от таможенной стоимости. Если есть – хорошо, иначе – по аналогичным товарам и многие другие способы.
Специфическая пошлина - устанавливается в абсолютной величине (на все импортные товары определяются в Евро, только на нефть в долларах);
Адвалорная ставка - это процент от стоимости. Так вот 13% -- это средняя адвалорная ставка.
Смешанная ставка - это адвалорная ставка, но предел определён как абсолютная величина. (Напр., экспорт лесоматериалов облагается пошлиной в 5.4% стоимости кубометра, но не менее 5 евро).
Итак, в среднем адвалорная ставка - 13.26%. Если РФ вступит в ВТО, то эта ставка понизится в 6 раз, т.е. будет составлять2+%. УЖЕ.
Существует множество разных методов определения цены товара и, следовательно, таможенной пошлины. Оптимальный вариант - это если импортёр самостоятельно называет цену товара.
Таможенные пошлины сегодня занимают значительную долю, и по мере роста цены на нефть объёмы экспорта будут увеличиваться.
Каждый налог выполняет регулирующую и фискальную ф-ции.
Регулирующие ф-ции таможенных пошлин:
а) Защищают отечественных товаропроизводителей;
б) Влияют на структуру импорта-экспорта, на развитие национального хозяйства и его отдельных отраслей.
Является этот налог регулирующим или собственным налогом? - таможенные пошлины поступают только в федеральный бюджет. Основная часть косввенных налогов вообще поступают в федеральный бюджет, к-ый на 70% состоит из этих косвенных налогов.