Структура отчета по деньгам (оддс)

Потоки ДС от Операционной деятельности

Чистые ДС от Операционной деятельности (поступление – выбытиеДС) Х

Потоки ДС от Инвестиционной деятельности

Чистые ДС от Инвестиционной деятельности (поступление – выбытие ДС) Х

Потоки ДС от Финансовой деятельности

Чистые ДС от Финансовой деятельности (поступление – выбытие ДС) Х

Влияние изменений обменного Курса Х

ИТОГО Чистое увеличение ДС и эквивалентов ΣХ

Денежные средства и эквивалент на начало периода Х

Денежные средства и эквивалент на конец периода Х

Сравниваем что получилось с балансом результат должен сойтись

Должны раскрываться не денежные инвестиционные и финансовые операции.

Потоки ДС от операционной деятельности могут представляться двумя методами:

1 метод: прямой - перечисление поступлений и платежей.

2 метод: косвенный – чистая прибыль пересчитывается в чистые ДС .

Балансовое уравнение на начало периода и на конец.

А=О+К

∆А=∆О+∆К

∆ДС+∆(А-ДС)= ∆О+∆(К-НП)+ ∆НП

1. ∆НП изменение нераспределенной прибыли

∆НП=ЧП-Дивиденды

2. ∆ДС Изменения Денежных средств

∆ДС=ЧП-∆(А-ДС) +∆О+∆(К-НП)-Див

3. Чистые ДС от операционной деятельности

Для определения чистых ДС от операционной деятельности Чистая прибыль корректируется

1. По отчету о прибылях и убытках на неденежные статьи. (Амортизация, резервы по сомнительным долгам)

2. По отчету о прибылях и убытках на прибыли и убытки от инвестиционной деятельности (напр. От продажи ОС или ценных бумаг)

3. По балансу для перехода от метода начислений к кассовому.

- Прирост операционных активов кроме ДС (запасы; дебиторы, торговые расходы и т.д.)

+ Прирост операционных обязательств перед постоянными

Достоинства прямого метода:

Показывает величину и структуру денежных потоков и позволяет прогнозировать будущие денежные потоки.

Достоинства косвенного метода:

Объясняет различия между чистой прибылью и чистыми денежными средствами позволяет управлять оборотным капиталом.

Независимо от прямого или косвенного метода должны отдельными статьями отражаться потоки по налогу на прибыль.

Отдельными статьями полученные и выплаченные проценты и дивиденды:

1 подход: все в операционную деятельность, что бы оценить способность кампании выплачивать дивиденды и проценты из операционных потоков.

2 подход: выплаченные дивиденды и проценты в финансовую деятельность как плата за привлечение финансовых ресурсов.

Полученные дивиденды и проценты в инвестиционную деятельность – доход от инвестиций.

ЗАДАЧА

Косвенный метод:

Чистая прибыль = 300 000 руб

Амортизация = 80 000 руб

Остатки по счетам:

	Конец года	Начало года
ДС	20 000	15 000
ДЗ	19 000	30 000
ТМЗ	50 000	65 000
РБП	7 500	5 000
КЗ	12 000	16 000
Задолженность по налогу на прибыль	1600	1200

Найти чистые денежные средства от операционной деятельности

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Потоки ДС от ОД:
Чистая прибыль		300 000
Корректировка на Амортизацию		80 000
Операционная прибыль от изменения оборотного капитала:		380 000
Уменьшение ДЗ:	11 000
Уменьшение ТМЗ:	15 000
Увеличение РБП:	- 2500
Уменьшение КЗ:	- 4000
Увеличение задолженности:	400	19900
Чистые ДС от ОД		399 900

Примечания к отчетности:

1. Заявление о соответствии отчетности МСФО

2. Учетная политика

3. Дополнительная информация к статьям отчетности в порядке следования отчетов и статей (в отчетах делаются ссылки на примечания)

4. Прочие раскрытия события после отчетной даты.

Запасы

Признание и оценка запасов

Запасы – это активы

1. Предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности.

2. В процессе производства для такой продажи (незавершенное производство)

3. В форме сырья и материалов для производства.

В состав запасов включаются все запасы которые компания контролирует независимо от места нахождения .

Запасы признаются по фактической себестоимости, которая включает затраты на приобретение, затраты на переработку, и прочие затраты.

Затраты на приобретение включают:

Покупную цену

Импортные пошлины

Невозмещаемые налоги

Расходы на транспортировку

Другие расходы непосредственно связанные с приобретением.

Торговые скидки, возвраты плательщикам вычитаются из затрат на приобретение (скидки за оплату в срок)

2 метода отражения скидок за оплату в срок:

1. Валовый (метод валовой цены)

Дт 41 Кт 60 Признание товара (без вычета скидки) по полной сумме счета

Дт 60 Кт 51 Оплата в срок (меньше на скидку)

Дт 60 Кт 41 Скидка

Дт 60 Кт 51 Оплата после срока

2. Чистый (метод чистой цены)

Дт 41 Кт60 Признание товара (за вычетом скидки)

Дт 60 Кт 51 Оплата в срок

Дт 60 Кт 51 Скидка не действует

Дт 90, 91 Кт 51

Скидка потеряна, деньги не получены скидка начисляется

Дт 90 Кт 60 потерянная скидка

Отличия валового метод и чисого метода

По валовому скидка вычитается

По чистому скидка учитывается сразу

Потерянная скидка

По валовому методу в себестоимость

По чистому методу в затраты, списывается в расходы

Чистый метод более правильный , т.к. потерянная скидка не принесет будущих экономических выгод. Ее можно рассматривать как элемент финансирования, плата за отсрочку.

Затраты на переработку

Включают:

1. Прямые затраты на оплату труда и распределенные переменные накладные производственные расходы.

2. Постоянные расходы (амортизация, обслуживание станков и т.д.) распределение на единицу продукции на основе норм объма производства (средний за несколько периодов)

Если фактический объем меньше нормального, то нераспределенные накладные расходы признаются расходами периода.

Если фактический объем больше нормального, то распределение происходит на основе фактического объема.

ЗАДАЧА:

FC = 60 000 (Постоянные накладные расходы)

Vф=800 шт (объем фактический)

Vн=1000 шт (норма объема)

FCед=60000/1000=60р/шт

Дт 20 800*60=48000

Дт 90.2 12000 (недостающие)

К25 60000 (вся сумма)

Если фактический объем Vф=1200 постоянные затраты на ед 60000/1200=50 р/шт

Включаем целиком в себестомость

Дт 20 К25 1200*50=60000