Принципы составления финансовой отчетности

2 группы:

1. Основополагающие допущения, договоренности

2. Качественные характеристики или требования

Основополагающие допущения:

1. Учет по методу начисления. Результаты операций признаются по факту их совершения независимо от получения или выплаты денег.

Альтернатива: Кассовый метод – в момент получения денег

Преимущество метода начисления:

1. Метод начисления отражает не только прошлые операции, но и будущие поступления и выплаты денег (дебиторская и кредиторская задолженность).

2. Лучше сопоставляет расходы и доходы по операциям (доходы с расходами признаются в одном периоде).

Метод начислений детализирует 2 принципа:

1. Принцип реализации. Выручка признается, когда компания перевела на покупателя значительные риски и выгоды связанные с товарами.

2. Принципы соответствия доходов и расходов. Асходы признаются в том же периоде, что и полученные благодаря им доходы.

2. Непрерывность деятельности. Компания будет действовать в обозримом будущем не собирается и не нуждается в ликвидации или в существенном сокращении деятельности, иначе отчетность составляется на другой основе* и эта основа раскрывается.

* Прекращаемая деятельность – снижаем стоимость активов по ликвидационной стоимости. Обязательства в связи с прерыванием договоров (штрафы), обязательства по выходным пособиям, отражаем все это в отчетности.

Из этого принципа следует, что активы будут использованы по назначению, т.е. их оценка будет по себестоимости. Обязательства будут погашены в установленном порядке. Это позволяет делить активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные (ликвидность).

Требования (качественные характеристики):

1. Понятность. Доступность для пользователя.

2. Уместность –способность влиять на экономические решения.

3. Надежность отсутствие существенных ошибок и искажений

   1. Правдивое представление (отражает те операции, которые должна отражать)

   2. Преобладание сущности над формой.

   3. Нейтральность. Не должна склонять пользователя к определенному решению.

   4. Осмотрительность- осторожность в условиях неопределенности что бы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы занижены.

   5. Полнота информации с учетом существенности и затрат.

Существенность- существенная информация должна раскрываться полностью с учетом затрат (затраты на получение информации), выгода от информации должна получиться больше чем затраты на ее получение.

4. Существенность – возможность сравнения отчета за разные периоды и по разным компаниям.

Элементы финансовой отчетности

Делятся на 2 группы:

1. Характеризующие финансовое положение:

1.1. Активы – ресурсы контролируемые компанией в результате прошлых событий, которые принесут ей экономические выгоды в будущем.

Экономическая выгода – это приток денег (то что нам принесет актив) или продаем или используем с выгодой.

Контроль - ресурсы контролируемые компанией, обусловлено правом собственности, но и без права собственности (аренда, лизинг)

Прошлое событие – событие, в результате которого возник контроль.

1.2. Обязательства – текущая задолженность компании в результате прошлых событий, урегулирование которой приведет к оттоку ресурсов с экономической выгодой (обратно активам). Текущая означает существующая на данный момент.

1.3. Капитал – доля в активах после вычета обязательств.

Активы – Обязательства = Чистые активы

Капитал = Вклады собств. + 84 счет(нераспределенная прибыль)

2. Элементы характеризующие финансовые результаты:

2.1. Доходы – приращение экономических выгод в форме притока или увеличения активов или уменьшения обязательств, приводящее к увеличению капитала, не связанному с вкладами участников.

2.2. Расходы – уменьшение экономических выгод в форме оттока или истощения активов или увеличения обязательств, приводящее к уменьшению капитала, не связанному с распределением между участниками.

Статическое балансовое уравнение

А1=О1+К1

А – актив

О – обязательства

К – Капитал

1 - на начало периода

Динамическое балансовое уравнение

А1=О1+К0+Д-Р +Влож. Собств – Изъятия собств

Вложения собственников – взносы в уставный капитал

Изъятия собственников – при выбытии участников, выплаты дивидендов

Д-Р – отчет о прибылях и убытках (ОПУ)

Д-Р=ЧП (Чистая прибыль после налогооблажения)

Отчет об изменении капитала (ОПК)

К0+ЧП+Вложения – Изъятия = К1

Бухгалтерский баланс:

А1=О1+К1

Отчет о совокупном доходе