№1 Дара кәсіп-ң төлеуге тиісті салықтары мен төлемдеріне есеп

Дара кәсіпкер арнайы салық режимі б-ша жұмыс істейді. Кәсіпкер-ң 10 жұмыс-ы бар ж-е өзі 2013 ж 1тоқсаны қортындысы б-ша кәсіпкерәр жұмысшыга ай сайын -42000 тг көлемінде енбек ақы есептеп отырган. Дара к-р өзі ушін міндетті зейнетақы салымын есептеуге 2013 ж 1тоқсанында дара к-р 3000м тг табыс тапқан.

Т/К: 1.Дара к-ң 2013 ж 1тоқ-да салық міндеттемін;

2.Дара к-ң 2013 ж 1тоқ-да міндетті зейнетақы салым-ң мен әлеу-к төлемдер сомасын;

Шешуі

Әлеуметтік төлемдер:

Кәсіпкер үшін=18660*5%*1тоқсан=933

Жұмысшылар үшін=(42000-(42000*10%)*5%*10адам=18900

Зейнетақы ауд-ры:

Кәсіпкер үшін=18660*10%=1866

Жұмысшылар үшін=42000*10%*10=42000

Салық салынатын табыс=3000000*3%=90000

Түзету жасауға мүмкіндігіміз бар себебі жүмысшылардың жалақысы 2 еселенген ЕТЖ асады 420002ЕТЖ

Түзету = 90000*1.5%*10адам=13500

ССТ=90000-13500=76500

ЖТС=76500*1/2=38250

Әл.салық= 76500*1/2-933-18900=18417

№2 Дара кәсіп-ң төлеуге тиісті салықтары мен төлемдеріне есеп

Дара кәсіпкер арнайы салық режимі б-ша жұмыс істейді. Кәсіпкер-ң 7 жұмыс-ы бар ж-е өзі 2013 ж 1тоқсаны қортындысы б-ша кәсіпкерәр жұмысшыга ай сайын -48000 тг көлемінде енбек ақы есептеп отырган. Дара к-р өзі ушін міндетті зейнетақы салымын есептеуге 2013 ж 1тоқсанында дара к-р 3800м тг табыс тапқан.

Т/К: 1. Дара к-ң 2013 ж 1тоқ-да салық міндеттемін;

2.Дара к-ң 2013 ж 1тоқ-да міндетті зейнетақы салым-ң мен әлеу-к төлемдер сомасын;

1. Шешуі

Әлеуметтік төлемдер:

Кәсіпкер үшін=18660*5%*1тоқсан=933

Жұмысшылар үшін=(48000-(48000*10%)*5%*7адам=15120

Зейнетақы ауд-ры:

Кәсіпкер үшін=18660*10%=1866

Жұмысшылар үшін=48000*10%*7=33600

Салық салынатын табыс=3800000*3%=114000

Түзету жасауға мүмкіндігіміз бар себебі жүмысшылардың жалақысы 2 еселенген ЕТЖ асады 480002ЕТЖ

Түзету = 114000*1.5%*7адам=11970

ССТ=114000-11970=102030

ЖТС=102030*1/2=51015

Әл.салық= 102030*1/2-933-15120=34962

№3 КТС аванстық төлемдер

Резидент кәсіпорын 2012 ж мынадай көрсет-н аяқтады:

1. ЖЖТ – 500 000м тг;

2. Құжаттармен расталған кәсіп-к қызметпен тікелей бай-ты шығындар – 459 950 мтг;

3. ЖЖТ түзету енгізу (азайту) – 50м тг;

4. 2012ж төленген аванстық төлемдер 6 240 м тг;

Т/К: 1. 2012 ж кәсіпорын әр сайын қанша көлемде аванстық төлем жасатының анықтау

2.Аванстық төлемдерді төлеу мерзімін көрсет

3.Салық салынатын табыс сомасын

4. КТС сомасын

5.КТС б-ша төленуге тиісті сомасын

№3есеп.

Шешуі: ЖЖТ=500 000 тг

ЖЖТ түзету енгізу-50 тг

Шегерімдер = 459 950

Салық салынатын табыс=500 000-459 950-50=40000

КТС сомасы= 40000*20%=8000

2012 жылы төленген ав. төлемдер 6240

КТС бойынша төленуі тиісті сома=8000-6240=1760

№4 КТС аванстық төлемдер

Резидент кәсіпорын 2012 ж мынадай көрсет-н аяқтады:

1. ЖЖТ – 345 000м тг;

2. Құжаттармен расталған кәсіп-к қызметпен тікелей бай-ты шығындар – 325000 мтг;

3. ЖЖТ түзету енгізу (азайту) – 800м тг;

4. 2012ж төленген аванстық төлемдер 4200 м тг;

Т/К: 1. 2012 ж кәсіпорын әр сайын қанша көлемде аванстық төлем жасатының анықтау

2.Аванстық төлемдерді төлеу мерзімін көрсет

3.Салық салынатын табыс сомасын

4. Ктс сомасын

5.КТС б-ша төленуге тиісті сомасын

Шешу: Салық салынатын табыс= 345 000 – 305 000-800=19200

КТС сомасы=19200*20%=3840

2012 жылы аванстық төлем 4200 тг. көлемінде төленген, сол себептен есептелген КТС сомасы бұл сомадан аз 3840< 4200. Сол үшін біз КТС б/ша төлемді бюджетке төлемейміз.

№5 КТС аванстық төлемдер

Резидент кәсіпорын 2012 ж мынадай көрсет-н аяқтады:

1. ЖЖТ – 356 000м тг;

2. Құжаттармен расталған кәсіп-к қызметпен тікелей бай-ты шығындар – 347 000 мтг;

3. ЖЖТ түзету енгізу (азайту) – 1356м тг;

4. 2012ж төленген аванстық төлемдер 2200 м тг;

Т/К: 1. 2012 ж кәсіпорын әр сайын қанша көлемде аванстық төлем жасатының анықтау

2.Аванстық төлемдерді төлеу мерзімін көрсет

3.Салық салынатын табыс сомасын

4. Ктс сомасын

5.КТС б-ша төленуге тиісті сомасын

шешу

Салық салынатын табыс= 356 000-347 000-1356=7644

КТС сомасын=7644*20%=15292012 жылы төленген аванстық төлем=2200 төленген, есептелген КТС сомасы бұл сомадан аз 1529<2200, сол үшін біз КТС б/ша төлемді бюджетке төлемейміз

№6 1.КТС б-ша декларация формасын ата ж-е қандай қосымша формаларын білесін?

2.2012 КТС б-ша декларация өткізу мерзімі 30 сәуір 2013 ж ұзартылған кәсіпорын ушін аванстық төлемдер төлеу мерзімі ұзартыла ма?

3.Мерзімінде төленбеген авастық т-р б-ша қандай әкімшелік шара қолдануы мүмкін?

2.2012 КТС б-ша декларация өткізу мерзімі 30 сәуір 2013 ж ұзартылған кәсіпорын ушін аванстық төлемдер төлеу мерзімі ұзартыла ма? 3.Мерзімінде төленбеген авастық т-р б-ша қандай әкімшелік шара қолдануы мүмкін?

КТС б/ша декларация формасы 100.00 нысанында көрсетіледі. Ал төленуі тиіс аванстық төлемдер сомасының есебі қосымша 100.01 және 100.02 нысандарында көрсетіледі.

Аванстық төлемдер сомасын есептеу

Алдыңғы салық кезеңi үшiн КТС жөніндегі декларацияны тапсырғанға дейiнгi кезең iшiнде төленуге жататын, есептелген корпоративтiк табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомасы есептi салық кезеңiнiң бірiншi тоқсаны iшiнде теңдей үлестермен төленедi және есептi салық кезеңiнiң екiншi, үшiншi, төртiншi тоқсандары iшiнде теңдей үлестермен төленедi.

КТС бойынша аванстық төлемдердiң түзетiлген сомасы КТС бойынша аванстық төлемдердi төлеу мерзiмi басталмаған есептi салық кезеңiнiң айларына тең бөлiнедi.

Алдыңғы салық кезеңі үшін КТС бойынша декларацияны табыс еткеннен кейінгі кезең үшін төлеуге жататын КТС бойынша аванстық төлемдер сомасының қосымша есеп-қисабы салық кезеңінің 20 желтоқсанынан кешіктірілмей табыс етілуі мүмкін.

Алдыңғы салық кезеңi үшiн КТС бойынша декларацияны табыс ету мерзiмiн ұзарту кезiнде:

1) алдыңғы салық кезеңi үшiн КТС бойынша декларацияны тапсырғаннан кейiнгi кезең үшiн төленуге жататын КТС бойынша аванстық төлемдер сомасы кодексте белгiленген тәртiппен, оның iшiнде алдыңғы салық кезеңi үшiн КТС бойынша декларацияны табыс ету мерзiмi ұзартылған кезең үшiн есептеледi;

2) салық төлеушi алдыңғы салық кезеңi үшiн корпоративтiк табыс салығы бойынша декларацияны тапсырғаннан кейiнгi кезең үшiн төленуге жататын аванстық төлемнiң болжамды сомасын негiзге ала отырып, көрсетiлген декларацияны табыс ету мерзiмi ұзартылатын кезең үшiн аванстық төлемнiң сомасын төлейдi.

№7 1.КТС б-ша декларация формасын ата ж-е қандай қосымша формаларын білесін?

2012. КТС б-ша декларация өткізу мерзімі 30 сәуір 2013 ж ұзартылған кәсіпорын ушін

аванстық төлемдер төлеу мерзімі ұзартыла ма?

3.Мерзімінде төленбеген авастық т-р б-ша қандай әкімшелік шара қолдануы мүмкін?

1) КТС б-ша декларация өткізу мерзімі 30 сәуір 2013 ж ұзартылған кәсіпорын ушін 2) аванстық төлемдер төлеу мерзімі ұзартыла ма?

КТС б/ша декларация формасы 100.00 нысанында көрсетіледі. Ал төленуі тиіс аванстық төлемдер сомасының есебі қосымша 100.01 және 100.02 нысандарында көрсетіледі. Аванстық төлемдер сомасын есептеу

Алдыңғы салық кезеңi үшiн КТС жөніндегі декларацияны тапсырғанға дейiнгi кезең iшiнде төленуге жататын, есептелген корпоративтiк табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомасы есептi салық кезеңiнiң бірiншi тоқсаны iшiнде теңдей үлестермен төленедi және есептi салық кезеңiнiң екiншi, үшiншi, төртiншi тоқсандары iшiнде теңдей үлестермен төленедi.

КТС бойынша аванстық төлемдердiң түзетiлген сомасы КТС бойынша аванстық төлемдердi төлеу мерзiмi басталмаған есептi салық кезеңiнiң айларына тең бөлiнедi.

Алдыңғы салық кезеңі үшін КТС бойынша декларацияны табыс еткеннен кейінгі кезең үшін төлеуге жататын КТС бойынша аванстық төлемдер сомасының қосымша есеп-қисабы салық кезеңінің 20 желтоқсанынан кешіктірілмей табыс етілуі мүмкін.

Алдыңғы салық кезеңi үшiн КТС бойынша декларацияны табыс ету мерзiмiн ұзарту кезiнде:

1) алдыңғы салық кезеңi үшiн КТС бойынша декларацияны тапсырғаннан кейiнгi кезең үшiн төленуге жататын КТС бойынша аванстық төлемдер сомасы кодексте белгiленген тәртiппен, оның iшiнде алдыңғы салық кезеңi үшiн КТС бойынша декларацияны табыс ету мерзiмi ұзартылған кезең үшiн есептеледi;

2) салық төлеушi алдыңғы салық кезеңi үшiн корпоративтiк табыс салығы бойынша декларацияны тапсырғаннан кейiнгi кезең үшiн төленуге жататын аванстық төлемнiң болжамды сомасын негiзге ала отырып, көрсетiлген декларацияны табыс ету мерзiмi ұзартылатын кезең үшiн аванстық төлемнiң сомасын төлейдi.

№8 КТС табуға есеп

Резидент кәсіпорын 2012 ж мынадай көрсет-р аяқтады:

1. Көрсетілген қызмет б/ша табыс – 35000 м тг

2. Басқа кәсіпор/ң өтеусіз келіп тускен мулік – 1800 м тг

3. Кәсіпорын өызмет-н шетелге командировкага жібереді – 7 кунге, есеп сая/да тәулік ақы сомасы әр кунге – 10МРП көлемінде бекітілген, тәулік ақысы -99 м тг,жол акысы ары бері – 246 м тг электронды билет көрсетілген. Жатын акысы конак уй счеты орысша аудармасы мен 224 м тг барлык кужаттарга БЕ пен СЕ заннамасына сай толтырылган

4. 2012 ж кәсіпорын баска кәсп-ң жаргылык капиталына салым ретінде аякталмаган курылыс салды бух есеп-гі алгашкы құны 1740 м тгтәуелсіз багалау комп-сы аркылы жасалган багалау құны 2500 м тг

5. Тіркелген актив топтары б-ша СЕ/де амортизация сомасы -860м тг ал бух амортизация сомасы -920 м тг

6. Өкілдік шығындар 150м тг

7. Енбек ақы б-ша шығындар 3500 м тг

8. Баскадай құжаттармен расталган кәсіпкердік қызметіне тікелей бай-ты шыгындар- 15000 м тг

9. Пайда болган мерзімінен бастап 3 жыл откен алган матеиал б-ша кумәнді кредиторлық қарыз, кәсіпорын бұл қарызын табыс деп таныды -130 м тг

10. 2012 ж төленген КТС б-ша аванстық төлем сомасы -3000 м тг

Табу керек: