Производственные запасы

Средства, находящиеся в процессе производства

Оборотные производственные фонды

Рис. Состав оборотных производственных фондов

● производственные запасы: сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы топливо, тара, запасные части;

● средства, находящиеся в процессе производства: незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Фонды обращения

Нереализованная продукция

Денежные средства

Рис. Состав фондов обращения

● нереализованная продукция:

- готовая продукция на складе предприятия;

- товары отгруженные, но еще не оплачены;

- товары для перепродажи.

● денежные средства:

- касса;

- расчетные и валютные счета;

- ценные бумаги и др.;

4. В зависимости от особенностей планирования и принципов организации оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым элементам оборотных средств относятся, как правило, все элементы оборотных производственных фондов, а также та часть фондов обращения, которая находится в виде остатков нереализованной готовой продукции на складах организации.

К ненормируемым средствам относятся элементы фондов обращения – отправленная потребителям, но еще не оплаченная продукция и все виды денежных средств и расчетов. Однако не включение данных элементов в состав нормируемых не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно и что за ними отсутствует контроль. Действующий порядок расчетов между юридическими лицами предусматривает систему экономических санкций за нарушение договорных условий;

5. По источникам формирования оборотные средства делятся на:

• собственные;

• заемные;

• привлеченные.

Общая потребность в оборотных средствах организации в течение года постоянно изменяется, достигая максимальных и минимальных величин. Поэтому наиболее целесообразным и рациональным считается, когда формирование оборотных средств осуществляется за счет различных источников. При этом постоянная потребность предприятий в минимальных запасах материальных ценностей и необходимых заделах, обеспечивающих бесперебойную работу на протяжении всего планового периода, должна покрываться за счет их собственных и приравненных к ним средств. Временная потребность предприятия в дополнительных оборотных средствах, возникающая под влиянием зависящих и не зависящих от его предпринимательской деятельности факторорв, покрывается кредитами и другими средствами;

6. По степени ликвидности, то есть скорости обращения в денежные средства оборотные средства делятся на:

• абсолютно ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

• быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность);

• медленно реализуемые активы (запасы, затраты).

Таблица

Состав оборотных средств по степени ликвидности

Группа оборотных средств	Состав включаемых статей актива баланса
1. Наиболее ликвидные активы	1.1. Денежные средства: касса, расчётный счёт, валютный счёт, прочие денежные средства. 1.2. Краткосрочные финансовые вложения.
2. Быстрореализуемые активы	2.1. Товары отгруженные; 2.2. Краткосрочная дебиторская задолженность; 2.3. Прочие оборотные активы.
3. Медленно реализуемые активы	3 Запасы за минусом расходов будущих периодов
Общая сумма оборотных средств	пункт 1 + пункт 2 + пункт 3