4. Профессиональные вычеты:

расходы, непосредственно связанные с деятельностью:

• индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой;

• налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);

• налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль".

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

1) Индивидуальные предприниматели производят профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, если они не в состоянии документально подтвердить свои расходы;

2) Реализуется право на профессиональные налоговые вычеты путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии - при подаче подтверждающих документов одновременно с налоговой декларацией.

Основание

• НК РФ, часть вторая, глава 23, статьи 207-233

• Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ

• Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ

• Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@

Налогоплательщики

1. Физические лица - налоговые резиденты РФ.

2. Физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ.

Примечание. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ и нерезидентов от источников в РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:

• дивиденды и проценты;

• страховые выплаты;

• доходы от использования авторских и иных смежных прав;

• доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;

• доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;

• пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;

• доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;

• иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

К доходам, полученным на территории РФ, относят также следующие:

• доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;

• выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.