47. Понятие и экономическое содержание оборотного капитала
ОС – денежные средства, инвестируемые предприятием в краткосрочные активы. Они обеспечивают весь цикл производства и реализации продукции от заготовки сырья, материалов до реализации готовых изделий. Информация об ОС приведена во 2 разделе бух баланса.
По материально-вещественному признаку ОС делятся: 1)Оборотные производственные фонды – производственные запасы – принимают однократное участие в хоз деятельности и переносят свою стоимость на изготавливаемый продукт в течении одного производственного цикла (сырье, материалы, топливо, запасные части, полуфабрикаты, незавершенное производство), 2)Фонды обращения – готовая продукция на складе, отгруженные товары, денежные средства, краткосрочные ЦБ, дебиторская задолженность и др. Обязательное возмещение этих средств из выручки от реализации продукции после каждого производственного цикла создает эк основу для включения ОПФ и ФО в единую эк категорию ОС.
Организация ОК включает следующий комплекс мероприятий: 1) Определение плановой потребности в потребностях в целом по предприятию и по отдельным их элементам; 2) Рациональное размещение по сферам производства и обращения; 3) Выбор системы финансирования; 4) Контроль за фактическим состоянием и эф-тью использования.
48. Кругооборот оборотного капитала и подходы к его классификации
Характерной особенностью ОС является то, что при правильной их организации и стабильной работе предприятия они не расходуются, а меняют свою форму. В процессе непрерывного кругооборота ОС переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно, т.е. последовательно принимают форму ФО и ОПФ.
Д – Т – П – Т’ – Д ’
Формула кругооборота ОС. Если Д’>Д – прибыль; Д’<Д – убыток.
ОС функционируют на всех стадиях одновременно, что и обеспечивает непрерывность процессов производства и обращения. Замедление кругооборота средств или чрезмерное их накопление на одной из стадий создает затруднение в финансировании расходов.
В процессе производства ОС не расходуются, а авансируются и возвращаются после одного оборота, чб вступить в другой, меняя при этом свою форму. Поэтому величина ОС в предприятие зависит не только от объема расходуемых в производство ценностей, но и от скорости оборота авансируемых в эти средства денежных ресурсов.
В целях планирования, учета и анализа, ОС классифицируются по признакам:
По функциональному назначению: ОПФ и ФО;
По принципам организации и планирования: нормируемые (сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция), ненормируемые (краткосрочные фин вложения, дебит задолженность, ден средства, прочие крср активы).
По степени ликвидности: абсолютно ликвидные (денежные и средства и краткосрочные фин вложения); ликвидные (дебит задолженность и готовая продукция пользующаяся спросом); неликвидные (незавершенное пр-во, сырье и материалы, готовая продукция не пользующаяся спросом).
По источникам формирования: собственные и заемные.
49. Определение потребности предприятия в оборотных средствах
Нормирование ОС предполагает установление оптимального запаса конкретного вида ОС. Совокупная потребность в ОС рассчитывается путем их суммирования.
Норма – относительная величина, кот. хар-ет отношение необходимого предприятию запаса материальных ценностей к определенному показателю его деятельности по сырью и материалам в днях их запаса к расходу по смете затрат; по незавершенному производству в днях к затратам на товары и ли валовую продукцию. Может выражаться в %. При относительно неизменных условиях производства нормы ОС являются длительнодействующими.
Норматив – мин необходимая сумма ден средств, авансированных в оборотные средства, обеспечивающая нормальную работу предприятия. Его величина определяется на конкретный период путем умножения нормы на тот показатель по отношению к ктр она установлена. В ден. единицах.
Нсм–нормативпо сырью и материалам
Ор – однодневный расход сырья и материалов в плановом периоде
Д =Д1+Д2+Д3+Д4+Д5+Д6 – норма запаса в днях – определяется путем суммирования 6 элементов
Д1(транспортный запас – время нахождения в пути) +Д2 (время на предоплату) +Д3 (на приемку, разгрузку, сортировку, складирование) +Д4(технологический запас – на подготовку см к запуску в производство) +Д5(текущий запас – время между поставками, как правило принимается =1\2 продолжительности среднего интервала между поставками) +Д6 (страховой запас – 50% от текущего).
1. Н - норматив по нез производству 2. П - длительность производственного цикла
3. О – однодневный выпуск продукции 4. К - коэф нарастания затрат
Норма гот продукции
Совокупный норматив хар-ет общую потребность предприятия в ОС и представляет собой сумму исчисленных нормативов по всем элементам. Сопоставление совокупных нормативов на начало и конец планируемого года определяет его изменение: прирост или уменьшение. Если имеет место уменьшение норматива ОС это свидетельствует о высвобождении фин ресурсов из оборота предприятия и является основой для получения дополнительной прибыли. Прирост норматива ОС свидетельствует о необходимости дополнительного вовлечения ресурсов в оборот предприятия и определении источников его финансирования.