21. Раскройте электронный мониторинг как форма налогового контроля

Мониторинг налогоплательщиков осуществляется путем применения системы наблюдений за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы и проведения анализа обоснованности формирования себестоимости товаров (работ, услуг), соблюдения финансового, валютного законодательства РК и применяемых рыночных цен. Электронный мониторинг - вид мониторинга, с представлением информации в форме электронного документа, заверенного электронной цифровой подписью.

Перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу,  утверждается Правительством РК не позднее 15 декабря года, предшествующего году введения в действие указанного перечня.

Утвержденный перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, вводится в действие не ранее 1 января года, следующего за годом его утверждения и действует в течение двух лет со дня введения его в действие и не подлежит пересмотру в течение данного периода.

В случае реорганизации крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, его правопреемник (правопреемники) подлежит (подлежат) мониторингу до введения в действие последующего перечня крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу.

В случае ликвидации крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, а также со дня вступления в силу решения суда о признании его банкротом данный налогоплательщик признается исключенным из перечня крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу.

Крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют отчетность по мониторингу в форме электронного документа, заверенного электронной цифровой подписью.

К отчетности по мониторингу относятся:

- книга реализации товаров, работ, услуг;

- книга покупок товаров, работ, услуг;

- бухгалтерский баланс;

- отчет о движении произведенных и приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

- себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг;

- отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;

- расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности.

Крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют отчетность, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в порядке и по формам, которые утверждены уполномоченным органом.

26. Особенности правил применения ккм с фискальной памятью.

Контрольно-кассовые машины - фискальные модули, электронные устройства с блоком фискальной памяти и (или) компьютерные системы, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров, работ, услуг.

На тер-ии РК денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением ККМ. Налог-ки, осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, при торговых операциях посредством наличных денег обязаны применять ККМ, обеспечивающие передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в органы налоговой службы по сетям телекоммуникаций общего пользования.

Торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие ден. расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, оснащаются ККМ-ми, модели которых включены в гос. реестр.

При применении ККМ предъявляются след. требования: 1) осуществляется постановка ККМ на учет в нал. органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами посредством наличных денег; 2) осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу; 3) обеспечивается доступ должностных лиц налоговых органов к ККМ.

Постановке на учет в нал. органах по месту использования ККМ подлежат технически исправные ККМ, модели которых включены в гос. реестр.

ККМ, являющиеся компьютерными системами, которыми оснащены торговые автоматы и (или) терминалы оплаты услуг, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту использования каждого торгового автомата и (или) терминала оплаты услуг. ККМ, используемые при осуществлении выездной торговли с автолавок и (или) палаток, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения таких налогоплательщиков.

Постановка на учет ККМ производится с присвоением регистрационного номера ККМ и выдачей регистрационной карточки ККМ в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком налогового заявления. Регистрационная карточка ККМ выдается налогоплательщику при постановке на учет в налоговых органах, хранится в течение всего срока эксплуатации ККМ и предъявляется по требованию налоговых органов. При изменении сведений, налогоплательщик в течение пяти рабочих дней обязан подать в налоговый орган по месту постановки на учет ККМ: 1) налоговое заявление о постановке ККМ на учет в налоговом органе с указанием измененных сведений; 2) регистрационную карточку ККМ.

Замена регистрационной карточки производится в случаях: 1) утери (порчи) регистрационной; 2) изменения сведений, указанных в рег. карточке; 3) отсутствия идентификационного номера в регистрационной карточке.

Снятие ККМ с учета производится в случаях: 1) прекращения осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами; 2) изменения места использования ККМ или места нахождения налогоплательщика, использующего ККМ в торговом автомате или терминале оплаты услуг; 3) невозможности дальнейшего применения в связи с технической неисправностью ККМ; 4) исключения ККМ из государственного реестра.

Фискальные отчеты снимаются налоговыми органами в случаях: 1) проведения налоговых проверок; 2) замены блока фискальной памяти; 3) снятия с учета ККМ; 4) осуществления ремонта ККМ, требующего введение пароля доступа к фискальной памяти; 5) полного заполнения книги учета наличных денег; 6) утери (порчи) книги учета наличных денег.

Ответственное лицо налогоплательщика при эксплуатации ККМ: 1) осуществляет операции ввода стоимости товара, работы, услуги; 2) в случае отсутствия электроэнергии или неисправности ККМ заполняет и выдает товарный чек; 3) заполняет книгу учета наличных денег; 4) при завершении смены выполняет процедуру «конец смены» путем снятия сменного отчета (Z-отчет) согласно техническим требованиям изготовителя модели ККМ.

Сменные отчеты, книги учета наличных денег и товарных чеков, должны храниться налог-ком в течение 5 лет с даты их печати или полного заполнения. Для ККМ период смены не должен превышать 24 часа, за исключением ККМ использующихся в торговых автоматах, период смены которых определяется налог-ком и не должен превышать 1 календарный месяц.