16. Определите типы и виды налоговых проверок

Налоговые проверки подразделяются на следующие типы:

Плановые проверки – это комплексные и тематические проверки, осуществляемые согласно плану налоговых проверок, которые утверждаются ежеквартально органом налоговой службы. План налоговых проверок составляется на основе анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также др. документов и сведения о налогоплательщике;

Внеплановые – налоговые проверки, осуществляемые по заявлению самого налогоплательщика, а также по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством РК.

Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

- документарная

- хронометражное обследование.

Документарная проверка подразделяется на виды:

Комплексная

Тематическая

Встречная

Комплексная проверка – проверка исполнения налогового законодательства по всем видам налогов и сборов, а также полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов в НПФ.

Тематическая проверка – проверка по конкретному вопросу, в частности:

- по вопросу определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

- государственное регулирование производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

- исполнение банками и организациями налогового Кодекса РК, закона «об обязательном социальном страховании» и пенсионного обеспечения;

- исполнение налогового обязательства по отдельным налогам и др. обязательным платежам в бюджет;

- подтверждение достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

- возврата уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада во избежание двойного налогообложения;

- постановки налогоплательщиков на регистрацию в налоговых органах;

- наличие лицензий и соблюдение правил лицензирования, а также производство сбыта подакцизных товаров.

Встречная проверка – проверка, которая проводится в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведения операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

17. Охарактеризуйте анализ действующего налогового контроля рк

НК – гос. контроль, осущ. органами нал.службы, за исполнением норм нал. закон-ва РК, иного закон-ва РК, контроль за исполнением которого возложен на органы нал. службы. НК осуществляется в: 1) форме нал. проверки; 2) иных формах гос. контроля. НК как разновидность нал. деятельности гос-ва характеризуется след. признаками: 1. Является разновидностью гос. контроля. 2. выступает видом фин. контроля. 3. относится к специализированному виду гос.контроля. 4. Специализированность НК предопределяет его функциональность. 5. Обязательным субъектом НК, выступающим в качестве проверяющего лица, выступает уполн. гос.орган, наделенный властными полномочиями, необх. для осуществления НК.

Нал. закон-во РК называет 2 вида гос. органов, уполн. проводить НК: 1) органы нал. службы; 2) таможенные органы, осущ. контроль за исполнением нал. обязательств в связи с перемещением товаров через там. границу РК.

НК представляет собой довольно сложную организ. систему и состоит из след. элементов: а) субъект - «кто проверяет»; б) проверяемый субъект - «кого проверяют»; в) объект - «что проверяется»; г) предмет - «какое направление деятельности проверяемого субъекта исследуется»; д) цели - «для чего проверяется»; е) методы осуществления - «каким образом проверяется».

НК можно классифицировать по различным основаниям: По форме своего осуществления: 1) непосредственный контроль; 2) опосредованный контроль. По времени осуществления: 1. предварительный, 2. текущий; 3. последующий. В зав. от объема: а) комплексный НК, когда проверяется исполнение всего комплекса нал. обязанностей проверяемого субъекта; б) тематический (специальный) НК. По источнику получения информации НК подразделяется на: а) документальный, который основан на проверке документации; б) фактический. По объему проводимой проверки: а) сплошной, когда проверяются все имеющиеся документы и др. материалы, связанные с исполнением проверяемым субъектом своих нал. обязанностей; б) выборочный, когда проверка производится на основании выборки документов и материалов. В зав. от места проведения контр. мероприятий: а) камеральный НК, который осущ. в месте расположения нал. органа; б) выездной НК, проводимый по месту нахождения провер. субъекта. По организ. признаку: а) плановый, б) внеплановый. В зав. от проверяющего субъекта: а) контроль, осущ. нал. органами; б) контроль, осущ. там. органами. В зав. от характера подчиненности проверяющего и проверяемого субъектов: а) функцион. контроль, когда субъекты не связаны взаим. адм. подчиненностью (нал. орган проверяет негос. организацию); б) контроль, осущ. в порядке адм. подчиненности (например, вышест. нал. орган проверяет деятельность нижест. органа).

Методами НК являются те приемы и способы, посредством которых осуществляется НК: 1) осуществление гос.регистрации налог-ков и ведение их учета (рег. учет налог-ков); 2) ведение учета объектов налогообл. и объектов, связ. с налогообл.; 3) ведение учета поступлений в бюджет; 4) выездная нал. проверка; 5) камеральная нал. проверка; 6)мониторинг фин-хоз. деятельности налог-ка; 7) применение контр-касс. аппаратов с фиск. памятью; 8) маркировка отд. видов подакциз. товаров и установление акциз.постов; 9) проверка соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность гос-ва; 10) осуществление контроля над уполн. органами