8)Определите органы, рассматривающие жалобы налогоплательщиков (налоговых агентов) на уведомления о результатах налоговой проверки

В соотв. с положениями НК РК рассмотрение жалобы налог-ка (нал. агента) на уведомление о результатах нал. проверки производится вышест. органом нал. службы. Рассмотрение жалобы налог-ка (нал. агента) на уведомление о результатах нал. проверки, проведенной должн. лицами уполн. органа, производится непоср. уполн. органом в уст. порядке. Налог-щик (нал. агент) вправе обжаловать уведомление о результатах нал. проверки в суд.

Жалоба налог-ка на уведомление по акту нал. проверки подается в вышестоящий орган нал. службы в течение 30-ти рабочих дней со дня вручения налог-ку уведомления. Копия жалобы должна быть направлена налог-ком в нал.орган, проводивший нал.проверку. Жалоба налог-ка, поданная с соблюдением ее формы и содержания, подлежит обяз. регистрации в нал. органе в день ее поступления. Налог-щик, подавший жалобу в вышест. орган нал. службы, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании своего письм. заявления. Отзыв жалобы налог-ка не лишает его права на подачу повт. жалобы. Жалоба налог-ка подается в письменной форме.

В жалобе должны быть указаны: 1)дата подачи жалобы налог-ка; 2)наименование вышест. органа нал. службы, в который подается жалоба; 3)ФИО либо полное наименование лица, подающего жалобу, его место жительства (место нахождения) и банк. реквизиты; 4)РНН;5)наименование нал. органа, провод. нал. проверку; 6)обстоятельства, на которых лицо, подающее жалобу, основывает свои требования и доказ-ва, подтверждающие эти обст-ва; 7)перечень прил. документов. В жалобе могут быть указаны иные сведения, имеющие значение для разр. спора. Жалоба подпис-ся налог-ком-заявителем.

Жалоба подписывается налог-ком (нал. агентом) либо лицом, являющимся его представителем. К жалобе прилагаются: 1)копии акта и уведомления; 2)документы, подтвержд. обст-ва, на которых заявитель основывает свои требования; 3)иные документы, имеющие отношение к делу. По жалобе налог-ка выносится мотивир. решение в срок не позднее 30 рабочих дней с момента регистрации жалобы. По жалобам налог-ков, подл. мониторингу, орган нал. службы, рассматр. жалобу, вправе продлить указ. срок, но не более чем на 15 раб. дней. По итогам рассм. жалобы налог-ка на уведомление по акту нал. проверки вышест. органом нал. службы выносится решение: 1)оставить обжал. уведомление по акту нал. проверки без изменения, а жалобу без удовлетв.; 2)отменить обж. уведомление по акту нал.проверки полностью или в части.

Вышест. орган нал. службы при рассмотрении жалобы налог-ка (нал. агента) вправе назначить тем. проверку, а также повт. тем. проверку. Жалоба рассматр. в пределах обжалуемых налог-ком (нал. агентом) вопросов.

Вышест. орган нал. службы при рассмотрении жалобы налог-ка (нал. агента) в случае необходимости вправе:

1) направлять запросы налог-ку (нал. агенту) и (или) в налоговый орган, проводивший нал. проверку, о предоставлении в письм. форме дополн. информации либо пояснения по вопросам, изложенным в жалобе;

2) направлять запросы в гос. органы и ЮЛ со 100% участием государства, а также в компетентные органы иностранных государств по вопросам, находящимся в компетенции таких органов и ЮЛ;

3) проводить встречи с нал-ком (нал. агентом) по вопросам, изл. в жалобе;

4) запрашивать у сотрудников органов нал. службы, принимавших участие в проведении нал. проверки, доп. информацию и (или) пояснения по возникшим вопросам.

Запрещаются вмешательство в деятельность вышестоящего органа нал. службы при осуществлении им своих полномочий по рассмотрению жалобы и оказание какого-либо воздействия на должностных лиц, причастных к рассмотрению жалобы. По итогам рассмотрения жалобы налог-ка (нал. агента) на уведомление о результатах нал. проверки вышестоящим органом нал. службы выносится одно из след. решений: 1) оставить обжалуемое уведомление о результатах нал. проверки без изменения, а жалобу без удовлетворения; 2) отменить обжалуемое уведомление о результатах нал. проверки полностью или в части.

11. Раскройте механизм государственной регистрации налогоплательщиков: содержание, цели, механизм

Уполномоченный орган ведет учет налогоплательщиков путем формирования государственной базы данных налогоплательщиков.

Государственная база данных налогоплательщиков - информационная система, предназначенная для осуществления учета налогоплательщиков.

Формирование гос. базы данных налогоплательщиков заключается:

1) в регистрации ФЛ, ЮЛ, структурного подразделения юридического лица в органах налоговой службы в качестве налогоплательщика;


2) в регистрационном учете налогоплательщика:

в качестве ИП, частного нотариуса, частного суд. исполнителя, адвоката;


по НДС;


в качестве электронного налогоплательщика;

в качестве налогоплательщика, осуществл-го отд. виды деятельности;


по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

Регистрация ФЛ, ЮЛ, структурных подразделений ЮЛ в качестве налогоплательщика включает в себя:


1) внесение сведений о данных лицах в гос. базу данных налог-ков;


2) изменение и (или) дополнение регистрационных данных в гос. базе данных налог-ков;


3) исключение сведений о налогоплательщике из гос. базы данных налогоплательщиков.

Регистрационный учет налогоплательщика включает в себя постановку налогоплательщика на регистрационный учет, внесение изменений и (или) дополнений в регистрационные данные налогоплательщика, снятие налогоплательщика с соответствующего регистрационного учета.

Регистрационными данными налогоплательщика являются сведения о налогоплательщике, представленные или заявленные в органы нал. службы:


1) уполномоченными государственными органами;

2) банками или организациями, осуществ-ми отд. виды банк. операций;


3) налогоплательщиком.

Внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков осуществляется налоговым органом после присвоения физическому, юридическому лицу, структурному подразделению юридического лица идентификационного номера на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров.

12. Определите учет исполнения налогового обязательства, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений

Учет исполнения налогового обязательства, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений осуществляется налоговым органом путем ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

Ведение лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом включает:
открытие лицевого счета;
последующее отражение в лицевом счете исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм налога, другого обязательного платежа в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений;
закрытие лицевого счета. Ведение лицевого счета осуществляется в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Исчисленной, уменьшенной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет, обяз. пенс. взносов и социальных отчислений является сумма, включающая увеличение или уменьшение обязательств, исчисленных:


налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности;


налоговым органом - по сведениям уполномоченных гос. органов;

уполномоченными государственными органами - по основаниям, предусмотренным Налоговым Кодексом.

Уменьшенной суммой НДС является также превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога.

Начисленной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений является сумма, включающая увеличение или уменьшение обязательств, начисленная органом налоговой службы:

по результатам налоговой проверки;


по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.

Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) ведется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в порядке и по формам, которые установлены уполномоченным органом.

Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) ведется согласно единой бюджетной классификации.

15. Определите проблемы и перспективы налогового администрирования

1. На протяжении длительного времени одним из самых важных вопросов при работе над новым Налоговым кодексом были проблемы налогового администрирования. Необходимо было добиться существенного упрощения этих процедур для бизнеса, сокращения прямых контактов работников налоговых служб и предпринимателей, широкого внедрения форм электронной отчетности. В налоговый кодекс необходимо было заложить описание всех видов и процедур камерального контроля, оформления и применения его результатов налоговиками.

Одним из главных вопросов является взаимоотношение между налоговыми органами и налогоплательщиками «в части неполного взаимопонимания и уважения как со стороны контролирующего органа, так и со стороны налогоплательщиков. Причиной этого зачастую является низкий квалифицированный уровень сотрудников налоговых органов – есть случаи, когда налоговики сами не знают какие изменения внесены в законодательство, при этом ждут указаний сверху и не могут объяснить налогоплательщику вопросы, возникающие в той или иной ситуации. Эта проблема должна решаться за счет «систематизации законодательных изменений и доступа к ним любого конкретного налоговика в любой точке Казахстана».

2. Все правила должны быть формализованы, чтобы не возникало вопросов по произвольному их толкованию со стороны сотрудников территориальных налоговых органов. Налоговому комитету необходимо непрерывно повышать квалификацию своих сотрудников путем проведения семинаров по всем проводимым налоговым реформам, руководители же территориальных налоговых органов, помимо этого, должны постоянную аттестацию своих сотрудников.

При достижении более высокого уровня налоговой культуры средства, затрачиваемые государством на контроль и организаницию налоговой службы, необходимо увеличить в несколько раз, поскольку во многом от профессионализма зависит формирование благоприятного бизнес – климата в стране и, самое главное, объем поступлений в бюджет.

13. Охарактеризуйте налоговые проверки: виды и формы

Налоговый контроль – это государственный контроль, осуществляемый органами нал. службы за исполнением норм нал. законодательства и иного законодательства.

Налоговый контроль осуществляется в следующих формах:

- в форме налоговой проверки

- в иных формах государственного контроля.

Основной формой налогового контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия является проведение органами налоговой службы налоговой проверки.

Налоговая проверка – это проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнение налогового законодательства РК, участниками которых являются должностные лица органов налоговой службы.

Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

- документарная

- хронометражное обследование.

Документарная проверка подразделяется на виды:

Комплексная

Тематическая

Встречная

Комплексная проверка – проверка исполнения налогового законодательства по всем видам налогов и сборов, а также полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов в НПФ.

Тематическая проверка – проверка по конкретному вопросу, в частности:

- по вопросу определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

- государственное регулирование производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

- исполнение банками и организациями налогового Кодекса РК, закона «об обязательном социальном страховании» и пенсионного обеспечения;

- исполнение налогового обязательства по отдельным налогам и др. обязательным платежам в бюджет;

- подтверждение достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

- возврата уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада во избежание двойного налогообложения;

- постановки налогоплательщиков на регистрацию в налоговых органах;

- наличие лицензий и соблюдение правил лицензирования, а также производство сбыта подакцизных товаров.

Встречная проверка – проверка, которая проводится в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведения операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

14. Основания для проведения налоговой проверки на предприятии

Основанием для проведения налоговой проверки является предписание, которое формируется в ИС ЭКНА (информационная система «электронный контроль налогового аудита), и должно быть распечатано на фирменном бланке органа налоговой службы, подписано руководителем органа налоговой службы, закреплено печатью этого органа налоговой службы.

- Рейдовая проверка проводится в следующих случаях:

1) постановка налогоплательщика на регистрационный учет в нал. органе;

2) правильность применения ККМ с ФП (контрольно-кассовые машины с фискальной памятью);

3) наличие разового талона и иных разрешительных документов;

4) соблюдение правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров и видов детальности, находящихся в компетенции органов налоговой службы.

До выхода на рейдовую проверку работники налогового органа по намеченному участку подготавливают информацию о налогоплательщиках с наиболее полными данными об объектах предпринимательской деятельности для сопоставления достоверности представленных налогоплательщиком сведений. Также должны быть использованы данные из других государственных органов, сообщений из средств массовой информации, жалоб и заявлений налогоплательщиков, в том числе на «телефон доверия», и т.п.

- Хронометражное обследование является одним из видов налоговых проверок. Основанием проведения хронометражного обследования является предписание, вынесенное органом налоговой службы.

Хронометражное обследование может производиться:

1) в ходе комплексных и тематических документальных нал.проверок;

2) по заявлению налогоплательщика;

3) по решению органа налоговой службы.

Хронометражное обследование осуществляется органом налоговой службы в целях установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода.

При проведении комплексных и тематических проверок, в случае необходимости возможно проведение хронометражного обследования. В данном случае хронометражное обследование проводится на основании предписания, выписанного на проведение комплексной и тематической проверок.

При документальных проверках налоговый инспектор сталкивается со значительной трудоемкостью прово­димой работы. Большой объем переработки информации вызы­вает необходимость оптимизации методов проверок: определе­ние центров ответственности, исследование движения потоков информации, нахождение ключевых точек контроля и т. п. Документальные налоговые проверки осуществляются согласно плану проверок, который утверждается руководителем органа налоговой службы ежеквартально. План проверок составляется на основании Порядка выбора на проверку.

Необходимость проверки и анализа большого количества до­кументов за отпущенный небольшой срок требует применения статистических методов оценки риска необнаружения ошибок и нарушений.