32,34 Контроль налоговых органов за процессом открытия банковских счетов юл и фл

На сегодняшний день одним из распространенных видов банковских операций является операция по открытию и ведению (в том числе закрытию) банковских счетов ФЛ и ЮЛ РК. Данный вид банковских операций осуществляется в строгом соответствии с общими правилами проведения банковских операций, установленных законодательством РК (закон «О банках и банковской деятельности в РК» от 31.08.1995г., закон «О платежах и переводах денег» от 29.06 1998г.), а также в соответствии с внутренними правилами, подлежащими утверждению советом директоров соотв. банка.

Вместе с тем, действующая практика взаимодействия налоговых органов с банками РК в отношении банковских счетов-налогоплательщиков не столь оптимистична и зачастую приносит множество непредвиденных обстоятельств, существенно осложняющих деятельность банков и их клиентов.  Казахстанское законодательство не содержит количественных ограничений для открытия счетов в банках РК. Однако банковские счета должны быть доступны и прозрачны для контроля со стороны уполномоченных органов. С этой целью действующее налоговое и банковское законодательство РК предусматривают процедуру учета банковских счетов клиентов в налоговых органах РК.

Процедура учета банковских счетов в налоговых органах РК, главным образом, содержится в положениях Налогового кодекса РК, согласно которому предусмотрено, что банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, при открытии налогоплательщику банковских счетов обязаны учесть регистрационный номер налогоплательщика (далее – «РНН») с уведомлением налоговых органов об открытии налогоплательщику - юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю указанных счетов в течение трех рабочих дней (п.1 ст.526).

Для открытия банковского счета клиент - ЮЛ или ИП, в обязательном порядке должен представить в банк Свидетельство налогоплательщика РК, а в случае отсутствия его вначале пройти регистрацию в налоговых органах и получить соответствующее свидетельство. В противном случае банк просто откажет в открытие банковского счета, так как за нарушение этой процедуры  он будет обязан уплатить штраф в размере 5% от суммы совершенных расходных операций по банковским счетам налогоплательщиков. Исключением являются сберегательные счета нерезидентов и корреспондентские счета иностранных банков-корреспондентов, для открытия которых не предусмотрена процедура регистрации в налоговых органах РК.

Прибанковский счет это счет, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства ФЛ и ЮЛ. Вместе с тем, действующая процедура и полный перечень документов, предоставляемых в банк для открытия, ведения и должного закрытия банковских счетов изложены в специальных «Правилах открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК», принятых 2 июня 2000г. постановлением НБ РК.

Для открытия банковских счетов для ЮЛ и ИП предоставляются: копия документа, выданного органом нал. службы, подтверждающего факт постановки клиента на регистрационный учет; документ с образцами оттиска и печати; копию статистической карточки (только в отношении ЮЛ); копия Свидетельства о гос. регистрации (перерегистрации) в  Мин. Юстиций РК.

Для ФЛ: документ с образцом печати, Свидетельство налогоплательщика о присвоении РНН удостоверение личности.

На следующем этапе налоговые органы незамедлительно, не позднее следующего рабочего дня после получения банковского извещения об открытии счета, факсом или почтой направляют в банк-отправитель информационное письмо о получении извещения. До получения банками от налоговых органов информационного письма банки ограничены в проведение каких-либо операций по банковским счетам.

Таким образом, до тех пор, пока не будет произведена вышеизложенная процедура, не один банковский счет не будет открыт. Здесь необходимо отметить то, что указанный механизм выступает дополнительным препятствием уклонению от постановки на налоговый учет, наряду с действующими нормами законодательства по ответственности налог-ка за нарушение сроков и уклонения от постановки на налоговый учет .

Также необходимо знать, что в случае изменения номера банковского счета налогоплательщика банки должны не позднее следующего дня направить соответствующую информацию налоговым органам по месту учета налогоплательщика-владельца счета.

30.Особенности снятия контрольно-кассовой машины с учета в налоговом органе

Снятие контрольно-касс. машины (ККМ) с учета производится в случаях:

1) прекращения осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами, осуществляемыми при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег;

2) изменения места использования ККМ или места нахождения налогоплательщика, использующего контрольно-кассовую машину в торговом автомате или терминале оплаты услуг, если такое изменение требует регистрации ККМ в другом налоговом органе;

3) невозможности дальнейшего применения в связи с технической неисправностью контрольно-кассовой машины;

4) исключения контрольно-кассовой машины из государственного реестра;

5) в иных случаях, не противоречащих налоговому законодательству РК.

Для снятия ККМ с учета в налоговом органе, за исключением компьютерных систем, налогоплательщик представляет в налоговый орган одновременно с налоговым заявлением о снятии с учета ККМ:

1) ККМ с установленной пломбой налогового органа;

2) паспорт завода-изготовителя контрольно-кассовой машины;

3) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью руководителя и печатью нал. органа книги учета нал. денег и товарных чеков;

4) регистрационную карточку контрольно-кассовой машины.

Для снятия с учета ККМ, являющейся компьютерной системой, налогоплательщик представляет в налоговый орган налоговое заявление о снятии с учета ККМ, регистрационную карточку ККМ и обеспечивает доступ к модулю «Рабочее место налогового инспектора».

Должностное лицо налогового органа в течение пяти рабочих дней со дня регистрации в налоговом органе налогового заявления о снятии с учета ККМ производит снятие с учета контрольно-кассовой машины, для чего:

1) снимает фискальный отчет;

2) проводит камеральный контроль и сопоставление данных книги учета наличных денег с показаниями фиск. отчета и данными книги товарных чеков;

3) делает запись о закрытии книги учета нал. денег и книги тов. чеков;

3-1) производит снятие пломбы налогового органа с корпуса ККМ;

4) возвращает налогоплательщику: контрольно-кассовую машину; книги учета наличных денег и товарных чеков; регистрационную карточку с отметкой о снятии с учета контрольно-кассовой машины.

При снятии с учета ККМ, являющейся компьютерной системой, должностное лицо налогового органа снимает фискальный отчет и возвращает налогоплательщику регистрационную карточку с отметкой о снятии с учета контрольно-кассовой машины.

31.Рассмотрите механизм взыскания суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) со счетов его дебиторов.

В случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика (налогового агента), либо отсутствия у него банковских счетов налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (налоговым агентом).

Налог-щик (нал. агент) не позднее 10 рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности обязан представить в нал. орган, направивший уведомление, список дебиторов с указанием сумм деб. задолженности и, при наличии, акты сверок взаиморасчетов, составленные совместно с дебиторами и подтверждающие суммы деб. задолженности.

При наличии актов сверок взаиморасчетов налоговый орган выставляет на банковские счета дебиторов инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) по истечении 5 рабочих дней со дня получения дебиторами уведомлений.

В случае непредставления списка дебиторов в срок, нал. орган проводит налоговую проверку налог-ка (нал. агента). При этом нал. орган не вправе подтверждать суммы дебиторской задолженности, оспариваемые в суде.

На основании представленного списка дебиторов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговым органом направляются дебиторам уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения налоговой задолженности налог-ка (нал. агента) в пределах сумм деб. задолженности.

Не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления обязаны представить в налоговый орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налог-ком (нал. агентом), на дату получения уведомления. В случае непредставления дебиторами акта сверки взаиморасчетов в срок нал. органом проводится нал. проверка указанных дебиторов. При этом налоговый орган не вправе подтверждать суммы деб. задолженности, оспариваемые в суде.

При наличии акта нал. проверки, подтверждающего сумму деб. задолженности, и уведомления об обращении взыскания на деньги с банк. счетов дебиторов акт сверки взаиморасчетов ими не представляется.

В случае погашения налог-ком (нал. агентом) нал. задолженности список дебиторов или акт сверки взаиморасчетов не представляется.

Акт сверки взаиморасчетов между налог-ком (нал. агентом) и его дебитором должен содержать следующие сведения:

1) наименование налог-ка (нал. агента) и его дебитора, их идентификационные номера;

2) наименование нал. органа, в котором налогоплательщик (налоговый агент) и его дебитор состоят на регистрационном учете по месту нахождения;

3) реквизиты банковских счетов налог-ка (нал. агента) и его дебитора;

4) сумму задолженности дебитора перед налог-ком (нал. агентом);

5) юридические реквизиты, печать и подписи налогоплательщика (налогового агента) и его дебитора;

6) дату составления акта сверки, которая не должна быть ранее даты получения уведомления о погашении налоговой задолженности.

На основании акта сверки взаиморасчетов или акта налоговой проверки дебитора, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговый орган выставляет на банковские счета дебитора инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налог-ка (нал. агента).

В случае погашения дебиторской задолженности, указанной в акте сверки взаиморасчетов между дебитором и налогоплательщиком (налоговым агентом), инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента), выставленные на банковские счета дебитора, подлежат отзыву в течение одного рабочего дня, следующего за днем представления дебитором или налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган акта сверки взаиморасчетов с приложением документов, подтверждающих погашение такой задолженности.

Банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, дебитора-налогоплательщика обязаны исполнить выставленное налоговым органом инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с требованиями.