1. Раскройте принципы, цели и задачи налогового контроля

Налоговый контроль – это контроль, осуществляемый органами налоговой службы за исполнением налогового законодательства.

Основной целью налогового контроля является контроль за субъектами и объектами налогообложения.

По охвату и тщательностью проведения налогового контроля, он охватывает все стадии воспроизводственного процесса и является более объемным чем финансовый контроль. Организация налогового контроля базируется на совокупностью принципов являющихся собой базовые принципы, которые определяют эффективность осуществления нал.контроля.

Для достижения целей налогового контроля необходимо: 1) усовершенствование и упрощение процедур налогового контроля. 2) повышение эффективности взаимодействия налоговых органов с другими уполномоченными органами. 3) автоматизация процессов налогового контроля. 4) выявление на системной основе новых способов осуществления эффективного налогового контроля.

Задачами налогового контроля являются: 1) обеспечения поступления налоговых платежей в доходы бюджета. 2) обеспечить своевременность поступлении и оплаты налогоплательщиками налоговых платежей и обязательных пенсионных взносов. 3) своевременность оплаты налоговых санкции. 4) эффективного осуществления налоговой проверки и законное выписка акты налоговой проверки.

Налоговому контролю присущи следующие общие принципы: 1) принцип независимости – означает, что налоговые органы могут выполнять возможные задачи объективно и эффективно только в том случае, когда они независимы от проверяющих организации и запрещены от постореннего влияния. 2) принцип планомерности – подразумевает, что любая контролирующая деятельность для которой характерна по стадийное осуществление должны быть тщательно подготовлено и распланировано по конкретным временным рамкам, т.е. мероприятия налогового контроля должны быть строго определены по срокам и методам налоговой проверки. 3) принцип регулярности – означает, что налоговый контроль должен проводиться систематически, т.е. регулярно. 5) принцип объективности и достоверности информации налогоплательщика обязан предоставлять объективную и достоверную информацию органам налоговой службы. 6) принцип взаимодействия и обмена информации с другими государственными органами.

2. Раскройте классификацию налогового контроля.

Можно выделить следующую классификацию налогового контроля:

1.В зависимости от субъектов, осуществляющих конт­рольную деятельность: а) налоговый контроль, осуществляемый нал. органами; б) тамож. органами; в) учреждениями Пенс. фонда; г) Фондом соц. страхования;

2. В зависимости от характеристики контролируемых лиц; а) налоговый контроль организаций; б) налоговый контроль ИП; в) налоговый контроль физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями

3. В зависимости от объема контр-мой деят-ти проверяемого субъекта;

а) комплексный НК, подразумевающий исследование всего комплекса деятельности исследуемого лица по вопросам, касающимся налогообложения;

б) тематический НК, подразумевающий проверку отдельных вопросов уплаты опр. налогов и сборов и соблюдения налогового законодательства;

в) целевой НК, производимый по отдельным фин. операциям налогоплательщика (по вопросам правильности применения налоговых льгот, правомерности возмещения сумм косвенных налогов из бюджета)

4. В зависимости от используемых методов и приемов про­верки документов налоговый контроль делится на два подвида;

1. в зависимости от степени охвата предметов контроля:

а) сплошной НК – предполагает проверку всех имеющихся документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, а также исполнением иных обязанностей, предусмотренных действующим налоговым зак-вом;

б) выборочный  НК – предусматривает проверки части специально отобранных документов, выборочный НК может перерастать в сплошной в случае обнаружения нарушений.

2. в зависимости от источников получения сведений для НК выделим:

а) документальный - основанный на изучении документально зафиксированных данных, осуществляемый путем формальной, логической и арифметической проверки документов и использовании других приемов;

б) фактический - основанный на изучении фактического состояния объектов налогообложения, осуществляемый путем проведении инвентаризации активов налогоплательщика, проведении экспертиз и т.д.;

в) встречный НК, предусматривающий получение информации о действиях проверяемых лиц от их контрагентов, банков и других третьих лиц.

5. В зависимости от времени совершения контрольных дей­ствий; а) предварительный контроль; б) текущий контроль; в) последующий контроль.

6. В зависимости от места проведения мероприятий налого­вого контроля;

а) камеральный налоговый контроль (осуществляется по месту расположения налогового органа);

б) выездной налоговый контроль (проводится по месту нахождения проверяемого субъекта).

7. В зависимости от плана проведения контрольных мероп­риятий

а) плановый налоговый контроль;

б) внеплановый налоговый контроль.

3. Определите меры принудительного взыскания налоговой задолженности

Налоговые органы применяют меры принудительного взыскания налоговой задолженности налогоплательщика - ЮЛ, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, ИП, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, кроме случаев обжалования уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление. До начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику (налоговому агенту) направляется уведомление о погашении нал. задолженности. Окончательный размер взыскания не должен превышать сумму, указанную в уведомлении о погашении нал. задолженности. 

Меры принудительного взыскания не применяются в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность в размере менее трехкратного МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:

- за счет денег, находящихся на банковских счетах;

- со счетов дебиторов;

- за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;

- в виде принудительного выпуска объявленных акций.

При неуплате налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм штрафов применяются меры принудительного взыскания без уведомления, на основании постановления суда о принудительном взыскании сумм штрафов.

В случаях отсутствия у структурного подразделения ЮЛ банк. счетов либо отсутствия или недостаточности у структурного подразделения ЮЛ денег на его банк. счетах и в кассе для погашения нал. задолженности нал. орган взыскивает сумму нал. задолженности путем применения мер принуд. взыскания к налог-ку - ЮЛ, создавшему данное структурное подразделение.

Меры принудительного взыскания не применяются в следующих случаях: 

1) при наличии у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности в размере менее 3-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соотв. фин. года, - со дня образования такой задолженности; 

2) признания судом налогоплательщика банкротом - с момента возбуждения производства по делу о банкротстве; 

3) введения реабилитационной процедуры в отношении налогоплательщика - со дня вступления в силу определения суда о применении реабилитационной процедуры. При этом в отношении таких налог-ков в случае возникновения нал. задолженности после введения реабил.процедуры применяются меры принудительного взыскания такой задолженности; 

4) принудительной ликвидации: 

банков, накопительных пенсионных фондов - с даты возбуждения судом дела о принудительной ликвидации; 

страховых (перестраховочных) организаций - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации.

4. Особенности принудительного взыскания налоговой задолженности

Налоговые органы применяют меры принудительного взыскания налоговой задолженности налогоплательщика - ЮЛ, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, ИП, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, кроме случаев обжалования уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление. До начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику (налоговому агенту) направляется уведомление о погашении нал. задолженности. Окончательный размер взыскания не должен превышать сумму, указанную в уведомлении о погашении нал. задолженности. 

Меры принудительного взыскания не применяются в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность в размере менее трехкратного МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:

- за счет денег, находящихся на банковских счетах;

- со счетов дебиторов;

- за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;

- в виде принудительного выпуска объявленных акций.

При неуплате налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм штрафов применяются меры принудительного взыскания без уведомления, на основании постановления суда о принудительном взыскании сумм штрафов.

В случаях отсутствия у структурного подразделения ЮЛ банк. счетов либо отсутствия или недостаточности у структурного подразделения ЮЛ денег на его банк. счетах и в кассе для погашения нал. задолженности нал. орган взыскивает сумму нал. задолженности путем применения мер принуд. взыскания к налог-ку - ЮЛ, создавшему данное структурное подразделение.

Меры принудительного взыскания не применяются в следующих случаях: 

1) при наличии у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности в размере менее 3-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соотв. фин. года, - со дня образования такой задолженности; 

2) признания судом налогоплательщика банкротом - с момента возбуждения производства по делу о банкротстве; 

3) введения реабилитационной процедуры в отношении налогоплательщика - со дня вступления в силу определения суда о применении реабилитационной процедуры. При этом в отношении таких налог-ков в случае возникновения нал. задолженности после введения реабил.процедуры применяются меры принудительного взыскания такой задолженности; 

4) принудительной ликвидации: 

банков, накопительных пенсионных фондов - с даты возбуждения судом дела о принудительной ликвидации; 

страховых (перестраховочных) организаций - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации.

5)Налоговые проверки как основной способ налогового контроля

Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства РК. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с Налоговым Кодексом, и налогоплательщик, осуществляются исключительно органами налоговой службы

В случаях необходимости для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.

Налоговая проверка - осуществляемая органами налоговой службы проверка:

1) исполнения норм налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы;

2) лиц, располагающих документами, информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), для получения сведений о проверяемом налогоплательщике (налоговом агенте) по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента);

3) для получения дополнительных сведений от налогоплательщика (налогового агента), подавшего жалобу на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.

При необходимости органы налоговой службы в ходе налоговой проверки могут проводить:

обследование имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения;

инвентаризацию имущества налогоплательщика (налогового агента) (кроме жилых помещений).

6)Охарактеризуйте виды налоговых проверок и их характеристику

Нал. проверка - проверка, осущ. органами нал.службы, исполнения нал. зак-ва РК. Участниками нал. проверок являются должн. лица органов нал. службы, указ. в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соотв. с НК, и налог-щик, осуществляются исключ. органами нал. службы

Нал. проверки подразделяются на следующие виды: - документальная проверка; - рейдовая проверка; - хронометражное обследование.

Документальные проверки подразделяются на след. виды:

1) комплексная проверка - проверка, проводимая органом нал.службы в отношении налог-ка (нал. агента), по вопросам исполнения нал.обязательства по всем видам налогов и др. обяз. платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления ОПВ, полноты и своевременности исчисления и уплаты соц. отчислений. В комплексную проверку могут быть включены вопросы тем. проверок;

2) тем. проверка - проверка, проводимая органом нал. службы в отношении налог-ка (нал. агента), по вопросам: - исполнения нал. обяз-ва по отд. видам налогов и (или) др. обяз. платежей в бюджет; - полноты и своевр. исчисления, удержания и перечисления ОПВ, а также полноты и своевр. исч. и уплаты соц. отчислений; - исполнения банками и организациями, осущ. отд. виды банк. операций, обязанностей, уст. НК РК, а также законами РК «Об обяз. соц. страховании» и «О пенс. обеспечении в РК»; Тем. проверка не может предусматривать проведение проверки исп. нал. обяз-ва по всем видам налогов и др.обяз. платежей в бюджет;

3) встречная проверка - проверка органом нал. службы лиц, осущ. операции с налог-ком (налоговым агентом), в отношении которого органом нал. службы проводится комплексная, тем. или дополн. проверка, с целью получения дополн. информации о таких операциях для использования в ходе проверки указ. налог-ка. Встр. проверка является вспом. по отношению к комплексной, тематической или дополн. проверкам;

4) дополн. проверка - проверка на осн. решения органа нал. службы, рассматр.: - жалобу налог-ка (нал. агента) на уведомление о результатах нал. проверки и (или) решение вышест. органа нал.службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, проводимая по вопросам, излож. в жалобе налог-ка (нал. агента); - обращение нерезидента о повт. рассмотрении нал. заявления на возврат уплач. подох. налога из бюджета или усл. банк. вклада в соотв. с положениями межд. договора об избежании 2-ого налогообл. Доп. проверка проводится с целью получ. доп. инф-ции, необх. для вынесения решения по жалобе налог-ка (нал. агента), и при повт.рассм. нал. заявления нерез. на возврат упл. подох. налога из бюдж. или усл. банк. вклада.

Рейдовая проверка - проверка, проводимая органами нал. службы на опред. участке территории, в отношении отд. налог-ков, осущ. предпр. деятельность на такой тер-ии, по след. вопросам соблюдения ими требований закон-ва РК: 1) постановка на рег. учет в нал. органах; 2) соблюдение порядка применения ККМ; 3) соблюдение правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отд. видов подакц. товаров; 4) исполнение распоряжения, вынесенного нал. органом, о приостановлении расх. операций по кассе. Для участия в проведении рейдовых проверок могут быть привлечены представители общ. объединений (бизнес-сообществ).

Хронометражное обследование - проверка, проводимая нал.органами, с целью установления факт. дохода налог-ка и факт. затрат, связанных с деятельностью, направл. на получение дохода, за период, в течение которого проводится ХО. Проведение нал. проверки не должно приостанавливать деятельность налог-ка (нал. агента), за искл. случаев, уст. закон. актами РК.

Налоговые проверки подразделяются на следующие типы: 1) плановые - комплексные и тем. проверки, осуществляемые согласно плану нал. проверок, который утверждается ежеквартально органом нал. службы. План нал.проверок составляется на основе анализа представленной налог-ком (нал. агентом) нал. отчетности, сведений уполн. гос. органов, а также других документов и сведений о деятельности налог-ка (нал. агента); 2) внеплановые - Органы нал. службы вправе проверять структурные подразделения ЮЛ независимо от проведения нал. проверки самого ЮЛ.