2.5. Статистический анализ бухгалтерского баланса

Основной целью проведения анализа финансового состояния организации является обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации – неплатежеспособной. По результатам анализа проводится подготовка предварительных заключений по запросам хозяйственных судов, экспертных заключений и экспресс-анализов для других заинтересованных лиц по вопросам оценки финансового состояния и платежеспособности организации.

Источником информации для проведения анализа финансового состояния «Молодечненские ЭС» является бухгалтерский баланс. Исследование баланса также позволяет оценить динамику изменения отдельных показателей финансовой деятельности, проследить основные направления изменения структуры баланса. Расчет и анализ изменения структуры активной и пассивной частей баланса проведем в таблицах 2.6-2.9.

Таблица 2.6– Анализ структуры актива баланса «Молодечненские ЭС» за 2008 год и его основных разделов

№ п/п	Наименование статей баланса предприятия	Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса
		На начало периода		На конец периода		Прирост (+) Снижение(-)
		Абсо-лютн.	Уд.вес, %	Абсо-лютн.	Уд.вес, %	Абсо-лютн.	Уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Основные средства	199958	92,89	242972	93,46	43014	96,25
2	Нематериальные активы	40	0,02	190	0,07	150	0,34
3	Вложения во внеоборотные активы	3242	1,51	660	0,25	-2582	-5,78
4	Запасы и затраты	8061	3,74	10054	3,87	1993	4,46
4.1	в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные активы	7302	3,39	8818	3,39	1516	3,39
4.2	животные на выращивании и откорме	7	0,00	7	0,00	0	0,00
4.3	готовая продукция и товары для реализации	54	0,03	52	0,02	-2	0,00
4.4	расходы будущих периодов	698	0,32	1177	0,45	479	1,07
4.5	налоги по приобретенным активам	980	0,46	389	0,15	-591	-1,32
5	Дебиторская задолженность	1616	0,75	2986	1,15	849	20,05
5.1	в том числе: покупателей и заказчиков	114	0,05	61	0,02	-53	-0,12
5.2	разных дебиторов	335	0,16	1334	0,51	979	2,19
5.3	прочая дебиторская задолженность	1147	0,53	1254	0,48	107	0,24
6	Денежные средства	13	0,01	70	0,03	57	0,13
7	Прочие оборотные активы	1363	0,63	2643	1,02	1280	2,86
Валюта (итог) баланса		215273	100,00	259964	100,00	44691	100,00

На основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что деятельность хозяйственного субъекта ориентирована на создание материальных условий расширения основ­ного вида деятельности, так как большая часть внеоборотных акти­вов сконцентрирована в основных средствах. Их доля в валюте актива баланса на начало 2008 года составила 92,89%. На конец отчетного периода доля основных средств составила 93,46%. Прирост основных средств составил 43014 млн. руб.

В состав внеоборотных активов также входят нематериальные активы. Они занимают не значительную долю (0,02% и 0,07% на начало и конец отчетного периода соответственно) в итоге актива баланса. Однако прирост данного актива на 0,34% говорит о том, что нематериальные активы являются неотъемлемой частью производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ качества текущих (оборотных) активов осуществ­ляется на внутренних учетных данных. Прежде всего, необ­ходимо определить удельный вес тех активов, возможность реализации которых представляется маловероятной. К ним относят залежалые запасы материалов, продукцию, не пользу­ющуюся спросом, сомнительную дебиторскую задолженность, незавершенное производство. От того, насколько велик удель­ный вес этой группы в составе имущества хозяйствующего субъекта, зависит ликвидность.

Наибольший прирост в составе оборотных средств по отношению к валюте баланса произошел по запасам и затратам – 4,46%. По данным таблицы 2.6 видно, что данные изменения произошли за счет изменения доли расходов будущего периода (3,39%). Также значительно повлияло на рост доли оборотных средств увеличение затрат на сырье (3,39%) и снижение доли налогов по приобретенным активам (-1,32%).

Значительное влияние на валюту актива баланса оказали изменения долей дебиторской задолженность и денежных средств. На начало отчетного периода их доли соответственно составили 0,75% и 0,01%, а на конец – 1,15% и 0,03%.

Таблица 2.10 – Анализ структуры актива баланса «Молодечненские ЭС» за 2009год и его основных разделов

№ п/п		Наименование статей баланса предприятия			Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса
					На начало периода				На конец периода				Прирост (+) Снижение(-)
					Абсо-лютн.		Уд.вес, %		Абсо-лютн.		Уд.вес, %		Абсо-лютн.		Уд.вес, %
1		2			3		4		5		6		7		8
1		Основные средства			242972		93,46		282772		94,11		39800		98,23
2		Нематериальные активы			190		0,07		1179		0,39		989		2,44
3		Вложения во внеоборотные активы			660		0,25		-		-		-660		-1,63
4		Запасы и затраты			10054		3,87		9214		3,07		-840		-2,07
4.1		в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные активы			8818		3,39		8450		2,81		-368		-0,91
4.2		животные на выращивании и откорме			7		0,00		7		0,00		0		0,00
4.3		готовая продукция и товары для реализации			52		0,02		110		0,04		58		0,14
4.4		расходы будущих периодов			1177		0,45		647		0,22		-530		-1,31
5		Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам			389		0,15		244		0,08		-145		-0,36
6		Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)			55		0,02		1		0,00		-54		-0,13
6.1		в том числе: покупателей и заказчиков			-		-		1		0,00		1		0,00
6.2		прочая дебиторская задолженность			55		0,02		-		-		-55		-0,14
7		Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)			2931		1,13		2272		0,76		-659		-1,63
7.1		в том числе: покупателей и подрядчиков			61		0,02		44		0,01		-17		-0,04
7.2		поставщиков и подрядчиков			282		0,11		444		0,15		162		0,40
7.3		по расчетам с персоналом			1254		0,48		1241		0,41		-13		-0,03
7.4		разных дебиторов			1334		0,51		543		0,18		-791		-1,95
8		Денежные средства			70		0,03		148		0,05		78		0,19
9	Прочие оборотные активы		16142			6,21		16531		5,50		389		0,96
Валюта (итог) баланса				259964			100,00		300482		100,00		40518		100,00

Проанализируем структуру актива баланса «Молодечненские ЭС» за 2009 год. По данным таблицы видно, что тенденция увеличения капиталовложений в основные средства, во вложения во внеоборотные активы имеет развитие и в 2009 году. Прирост основных средств за рассматриваемый период составил 98,23%, что эквивалентно 39800 млн. рублей. Доля вложений во внеоборотные активы в 2009 году снизилась с 0,25% до 0,02% и снижение данного элемента актива баланса, составило -1,5% (или 608 млн. руб.).

Незначительные изменения произошли в структуре валюты баланса за счет изменения доли нематериальных активов. На начало исследуемого периода она составляла 0,07%, а к концу его – 0,39%, что говорит о приросте данного актива на 2,44%.

В исследуемом периоде произошло уменьшение запасов и затрат в составе оборотных активов на 840 млн. руб.. (-2,07%). Данные изменения произошли в основном за счет снижения расходов на сырье, материалы и другие активы и расходов будущих периодов. Наибольшее влияние оказал такой элемент затрат, как расходы будущих периодов. Снижение данного показателя составило 1,31%.

Изменения, которые произошли в изменении запасов, вызвали снижение дебиторской задолженности на 659 млн. руб. (или 1,63%). Немало важно и то, что увеличилась на 0,40% дебиторской задолженность поставщиков и подрядчиков. Это свидетельствует о стабильном финансовом положении организации. Об этом говорит и тот факт, что денежные средства в составе оборотных средств возросли на 0,19% (или 389 млн. руб.).

По сравнению с 2008 годом финансовое положение организации стабилизировалось. Так как в прошлом отчетном периоде рост дебиторской задолженности мог привести к росту собственной кредиторской задолженности предприятия, что является плохим показателем функционирования предприятия. Однако данная ситуация в 2009 году стабилизировалась.

Таблица 2.11 – Анализ структуры пассива баланса «Молодечненские ЭС» за 2008 год и влияние основных разделов баланса на пополнение его активной части

№ п/п	Наименование статей баланса предприятия		Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса
			На начало периода				На конец периода				Прирост (+) Снижение(-)
			Абсо-лютн.		Уд.вес, %		Абсо-лютн.		Уд.вес, %		Абсо-лютн.		Уд.вес, %
1	2		3		4		5		6		7		8
1	Добавочный фонд		143125		66,48		168820		64,94		25695		57,23
2	Целевое финансирование		217		0,10		-		-		-217		-0,48
3	Доходы будущих периодов		268		0,12		253		0,10		-15		-0,03
4	Кредиторская задолженность		2037		0,94		1972		0,75		-65		-0,14
4.1	в том числе: перед поставщиками и подрядчиками		1142		0,53		1052		0,40		-90		-0,20
4.2	по расчетам с персоналом по оплате труда		894		0,41		918		0,35		24		0,05
4.3	по прочим расчетам с персоналом		1		0,00		2		0,00		1		0,00
5	Резервы предстоящих платежей		69626		32,34		88919		34,20		19293		42,98
Валюта (итог) баланса		215273		100,00		259964		100,00		44892		100,00

Прежде всего, проведем оценку изменения валюты пассива баланса. Итог пассива баланса за 2009 год увеличился на 44892 млн. руб..

Собственный капитал включает разные по своему эконо­мическому содержанию, по принципам формирования и ис­пользования источники: уставный капитал, добавочный, ре­зервный капитал, фонд социальной сферы, целевые финан­сирования и поступления, нераспределенная прибыль.

На «Молодечненские ЭС» в рассматриваемом периоде в состав собственного капитала входят добавочный фонды и целевое финансирование. Наибольший удельный вес в составе капиталов и резервов имеет добавочный фонд. Так в начале отчетного периода его доля составила 65,86% и на конец – 64,45%, а абсолютный и относительный прирост составил 25685 млн. руб. и 57,24% соответственно.

Увеличение доли собственных средств за счет любого перечисленного источника способствует усилению финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Собственные средства пополняются как за счет внутренних (прибыли), так и за счет внешних поступле­ний. Заемные средства привлекаются за счет внешних источников. Привлеченные источники средств могут быть долгосрочными и краткосрочными и делятся на кредиты и займы, обязательства. Доля краткосрочных кредиторских задолженностей на начало периода – 0,94%, а на конец – 0,75%. Наибольший удельный вес в структуре краткосрочных обязательств занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками на начало – 0,53% и на конец 2008 года 0,40%, снижение равно -0,20%.

Таблица 2.12 – Анализ структуры пассива баланса ДП «Молодечненские ЭС» за 2009 год и влияние основных разделов баланса на пополнение его активной части

№ п/п	Наименование статей баланса предприятия	Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса
		На начало периода			На конец периода			Прирост (+) Снижение(-)
		Абсо-лютн.	Уд.вес, %	Абсо-лютн.		Уд.вес, %	Абсо-лютн.		Уд.вес, %
1	2	3	4	5		6	7		8
1	Добавочный фонд	168829	64,94	201471		67,06	32651		80,58
2	Целевое финансирование	253	0,09	381		0,13	128		0,31
3	Кредиторская задолженность	1972	0,76	2679		0,89	707		1,74
3.1	в том числе: перед поставщиками и подрядчиками	1052	0,40	1152		0,38	100		0,25
3.2	по расчетам с персоналом по оплате труда	2	0,00	63		0,02	61		0,15
3.3	перед прочими кредиторами	-	-	233		0,08	233		0,57
4	Резервы предстоящих платежей	88919	34,20	95951		31,93	7032		17,35
Валюта (итог) баланса		259964	100,00	300482		100,00	40518		100,00

Анализ структуры источников собственных средств, как и за предыдущий год, проводится по двум позициям: добавочный фонд и целевое финансирование. Рост доли добавочного фонда в структуре собственных источников составил по сравнению с началом периода 80,58%.

В 2009 году наблюдается рост долгосрочной кредиторской задолженности с 0,76% до 0,89%, прирост – 1,74% (707 млн. руб.) за счет задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 100 млн. руб. (0,25%) и перед прочими дебиторами на 233 млн. руб. (0,57%).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании материала изложенного в первой главе, можно сделать вывод, что статистика цен и тарифов весьма важна в Республике Беларусь.

Оценка влияния повышения тарифов естественных монополий, включая тарифы на электроэнергию, а также цен на энергоресурсы на потребительские цены является серьезным вопросом как для самих естественных монополий, так и для органов государственного управления, которые, индексируя тарифы опережающими инфляцию темпами, декларируют обязательства удержать темпы роста цен в рамках заложенных в федеральном бюджете показателей.

Результаты исследования данной курсовой работы доказывает, что изменение тарифов энергетической системы находит быстрое отражение в уровне цен всех отраслей экономики. А повышение цен в топливном комплексе, например, через определенное время возвращается обратно в виде удорожания материально-технических ресурсов в отрасли электроэнергетики, машиностроения и т.д. Следовательно, цены различных экономических систем взаимосвязаны и взаимозависимы. На каждом этапе производства и реализации эффект от повышения цен усиливается, что в экономике трактуется как мультипликативный эффект от повышения цен.

Вопросы ценовой тактики весьма актуальны в настоящее время, так как в тяжелых условиях хозяйствования последствия корректировки цен и тарифов болезненны для больших экономических систем и экономики страны в целом.

Одной из задач восстановления экономики является задача формирования доступных для потребителя конечных цен. Энергетические тарифы являются важнейшей составляющей полной цены конечного продукта, которая формируется как интегральный результат каждого последующего учета цен всех элементов предыдущих этапов. Естественно, что в этих условиях тарифы не должны быть предметом торга между монополистом и контролирующей его структурой, а должны определяться на основе четких проверяемых показателей с учетом интересов потребителей, особенно в сфере энергетической системы.

В главе два данной курсовой работы производится анализ финансового состояния предприятия по основным направлениям деятельности организации на основании форм государственной статистической отчетности. Анализ производственно-хозяйственной деятельности обособленного подразделения «Молодечненские электросети» РУП «Минскэнерго» и принятие правильных управленческих решений выполняется на основании данных бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота. Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитических статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

При проведении статистического исследования финансовой отчетности предприятия на первом этапе выполняется анализ валюты баланса. Проанализировав валюту (итог) бухгалтерского баланса «Молодечненские ЭС» за 2008-2009 годы можно сделать вывод о том, что ее абсолютный рост составил 40510 миллиона рублей, а относительный прирост – 15,6%. Данные изменения произошли за счет изменений как в активной, так и в пассивной частях баланса.

Структура актива баланса не претерпела значительных изменений. На начало года соотношение внеоборотных и оборотных активов была 0,25% к 3,87%, на конец 0,02% к 3,07%. Этот процесс свидетельствует о некотором замедлении оборачиваемости средств в организации. Снижение доли дебиторской задолженности с 1,13% до 0,76% свидетельствуют об улучшении сбытовой политики предприятия. Изменение структуры активов (вертикальный анализ) предприятия произошло за счет увеличения доли внеоборотных активов – основных средств. Их доля в составе активов предприятия возросла с 93,46% на начало отчетного года, до 94,11% на конец отчетного периода. Абсолютный прирост составил 39800 млн. руб. или 98,23%, что отражает активную инвестиционную политику предприятия.

Исследование структуры пассива бухгалтерского баланса установило следующие факты в производственно-хозяйственной деятельности «Молодечненские ЭС». Прирост собственного внеоборотного капитала, а в частности основных средств и вложений во внеоборотные активы, свидетельствует о том, что часть оборотных средств предприятия сформированы за счет заемных источников. При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. На начало периода дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность на  959 млн. руб., на конец периода кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность – на  407 млн. руб.. Таким образом, в целом за 2008-2009 годы можно сделать вывод о том, что происходит рост источников собственных средств, а это значит, что финансовое состояние ДП «Вороновская СХТ» является устойчивым.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Н. Бадей журнал “Статистика Беларуси” № 2, 2011;

2. Конспект лекций по курсу «Статистика предприятия»;

3. Т.Ф. Манцерова «Сборник задач по статистике предприятия для студентов специальности 1- 27 01 01 Экономика и организация производства»;

4. Материалы интернет – сайтов: ww.minskenergo.by/Molodechno_elect_seti.asp‎; http://belstat.by