1.3. Основні засади організації аудиту операцій з цінними паперами

При організації та здійсненні аудиту акціонерних товариств треба керуватись вищенаведеними законодавчими та норма­тивними актами та наступними:

- Положення про надання регулярної інформації відкри­тими акціонерними товариствами та підприємствами-емітентами облігацій [1] ⁴⁰;

- Вимоги до аудиторського висновку, який подається до НКЦПФР при реєст­рації інформації та випуску цінних паперів, а також при поданні регулярної інформації відкритими акціонерними товариствами та підприємствами-емітентами облігацій (крім комерційних банків) [1] ⁴¹;

- Рішення НКЦПФРУ «Про затвердження порядку ведення реєстру аудиторів, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, що надають послуги на ринку цінних папе­рів» [1] ⁴²;

- Наказ НКЦПФРУ «Щодо формування та ведення реєстру аудиторів, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансо­вих установ, що надають послуги на ринку цінних паперів» [1] ⁴³;

- Рішення «Про затвердження вимог до аудиторського ви­сновку, який подається до НКЦПФР для отримання ліцензії на здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів» [1] ⁴⁴;

- Методичні рекомендації щодо підготовки аудиторського висновку при перевірці відкритих акціонерних товариств та під­приємств - емітентів облігацій (крім комерційних банків) [1] ⁴⁵;

- Міжнародні стандарти аудиту [1] ⁴⁶;

- Кодекс професійної етики бухгалтерів [1] ⁴⁷ та інші.

Аудиторські фірми, які обслуговують акціонерні товариства, повинні розроблювати внутрішньофірмові стандарти (рекомендації, інструкції) щодо перевірки звітності акціонерних товариств, створювати спеціальні форми робочих документів, анкет, тестів, які б ураховували особливості аудиту цих суб'єктів господарю­вання. Аудит акціонерних товариств є одним із найперспективніших напрямів розвитку аудиторської діяльності в Україні, у тому числі внутрішнього аудиту. Основними завданнями аудиту цінних паперів є перевірка законності їх випуску, реєстрації, обігу, використання та зберіган­ня, правильності нарахування дивідендів і відсотків їхнім корис­тувачам, додержання законодавства щодо їх оподаткування.

Підприємство має право на випуск акцій і облігацій з мо­менту реєстрації цього випуску в НКЦПФР. Залежно від цього на першо­му етапі аудиту емісії цінних паперів слід перевірити наявність на підприємстві відповідних свідоцтв про реєстрацію випуску акцій та облігацій [1]. ⁴⁸

Для отримання свідоцтва на випуск акцій товариства по­винні подати до реєструвального органу такі документи:

1) заяву про реєстрацію інформації про емісію акцій;

2) нотаріально засвідчену копію установчого договору (у разі здійснення першої емісії);

3) інформацію про емісію акцій акціонерного товариства, до якої мають бути включені:

а) характеристика емітента, а саме: повне найменування; місцезнаходження; номери телефону та телефаксу; дата заснуван­ня; предмет діяльності; відомості про статутний фонд (загальний обсяг, фактично сплачений статутний фонд); чисельність служ­бовців (станом на перше число поточного кварталу); чисельність акціонерів;

б) баланс, звіт про фінансові результати та їх використання. Відповідні дані з балансів та звіту про фінансові результати мають бути наведені на початку й у кінці року, який передував по­точному, а також на початку поточного кварталу; в) дані про членів виконавчого органу, голову ради (спосте­режної ради товариства), голову ревізійної комісії та головного бухгалтера і, перш за все, прізвище, ім'я та по батькові, рік народ­ження, освіта, кваліфікація, виробничий стаж, стаж роботи на даній посаді;

г) можливі фактори ризику в діловій діяльності емітента (наявність боргів та збитків, загроза банкрутства, можлива реор­ганізація емітента, залежність від коливання курсу іноземних ва­лют під час виконання договорів із закордонними партнерами, на­явність у керівництва емітента конфліктних інтересів, мож­ливість проведення страйків, великі витрати майбутніх періодів, здійснення ризикованих операцій, можливість невиконання дого­ворів та інше);

д) опис ділової діяльності емітента, насамперед інформаційні відомості про виробництво, реалізацію, наукові дослідження та інвестиції станом на перше число поточного кварталу;

е) дані про емісію цінних паперів;

є) перелік і результати попередніх емісій цінних паперів із зазначенням свідоцтва про реєстрацію випуску цінних паперів та органу, що видав відповідне свідоцтво;

ж) кількість акцій, які перебувають у власності членів вико­навчого органу, та перелік осіб, частки яких у статутному фонді перевищують 5 %;

з) відомості про реєстратора, а в разі, коли емітент не кори­стується послугами реєстратора, зазначення номера дозволу на ведення власного реєстру;

й) відомості про депозитарії цінних паперів із зазначенням назви, адреси та номера дозволу на здійснення депозитарної діяльності (у разі запланування бездокументарної форми випуску акцій).

Уся інформація про емісію акцій подається реєструвальному органу в 2-х примірниках і повинна бути прошнурована та засвідчена підписом керівника та печаткою емітента, підписами та печатками торговця цінними паперами та суб'єкта підприємниць­кої діяльності, який брав участь у підготовці інформації про емісію акцій (якщо емітент користується послугами останніх), а також підписами та печатками аудитора (аудиторської фірми). Усі ці відомості підлягають ретельній перевірці у ході ревізії емісії акцій. Копію договору з торговцем цінними паперами щодо розміщення акцій, на які планується підписка, із зазна­ченням номера чинного дозволу на діяльність щодо випу­ску та обігу цінних паперів (якщо емітент користувати­меться його послугами) [1].⁴⁹

Копії свідоцтв про реєстрацію попередніх випусків цінних паперів. Висновок аудитора (аудиторської фірми) щодо спромож­ності засновників - юридичних осіб сплатити відповідні внески до статутного фонду (за першої емісії акцій).

У процесі перевірки аудитор особливу увагу має звернути на наявність у засновників акціонерного товариства вільних влас­них коштів у кількості, необхідній для внеску до статутного фон­ду, тому що згідно з чинним законодавством підприємства та ор­ганізації можуть придбати акції тільки за рахунок власних коштів. Акції можуть бути видані одержувачу (покупцеві) тільки після повної сплати їхньої вартості.

За емісії акцій у бездокументній формі звіт про наслідки підписки також засвідчується відповідною депозитарною устано­вою. Як відомо, депозитарна діяльність включає надання послуг щодо зберігання цінних паперів незалежно від форми їх випуску, відкриття та ведення рахунків у цінних паперах, обслуговування операцій на цих рахунках та обслуговування операцій емітента з випущеними ним цінними паперами. Аудитор також має пе­ревірити, щоб інформація про емісію акцій була надрукована в за­собах масової інформації.

Аудитору слід пам'ятати, що закрите акціонерне товариство може здійснювати випуск тільки іменних акцій, а перехід прав власності на акції закритого акціонерного товариства має супрово­джуватися внесенням відповідних змін до установчих документів.

Під час реорганізації закритого акціонерного товариства у відкрите номінальна вартість і кількість акцій відкритого акціонерного товариства, створеного із закритого через реор­ганізацію, повинна дорівнювати номінальній вартості і кількості акцій закритого акціонерного товариства на момент прийняття рішення щодо його реорганізації.

Аналогічним способом здійснюється реєстрація випуску та інформація про емісію облігацій підприємств. Аудитор також має перевірити, щоб емітент не менше од­ного разу на рік інформував громадськість про свій господарсь­ко-фінансовий стан та результати діяльності (друкував свій річний звіт) [1].⁵⁰

Річний звіт емітента публікується не пізніше ніж через дев'ять місяців наступного за звітним року, і направляється утри­мувачам іменних акцій реєструвальному органу. Річний звіт має містити такі дані про емітента:

- інформацію про результати господарювання за попе­редній рік;

- основні відомості про додатково випущені цінні папери;

- обґрунтування змін у персональному складі посадових осіб;

- річний баланс підприємства та довідку про фінансовий стан, засвідчені аудитором (аудиторською фірмою).

У зв'язку з опублікуванням недостовірних даних про нього, які можуть вплинути на вартість цінних паперів, емітент зо­бов'язаний протягом двох робочих днів вжити заходів щодо спростування цієї інформації.

Важливим етапом аудиту обігу цінних паперів є перевірка ведення реєстру власників іменних цінних паперів. Діяльність щодо ведення такого реєстру здійснює емітент або реєстратор. Якщо кількість власників іменних цінних паперів емітента пере­вищує 500 (максимальну для самостійного ведення реєстру), емітент зобов'язаний доручити ведення реєстру реєстратору шля­хом укладання відповідного договору. Реєстратор має бути юри­дичною особою зі штатною чисельністю не менше трьох працівників, які безпосередньо займаються реєстраційною діяльністю. Якщо емітент веде власний реєстр самостійно, для нього достатньо одного працівника, який буде вести безпосеред­ньо реєстр власників іменних паперів. Ці працівники повинні бу­ти атестовані, мати відповідні кваліфікаційні сертифікати від НКЦПФР. Аудитор повинен перевірити порядок ведення реєстру іменних цінних па­перів у емітента (наявність атестованого працівника чи наявність договору з реєстратором).

Договір на ведення реєстру емітент може укласти лише з од­ним реєстратором. Частка емітента цінних паперів у статутному фонді реєстратора не може перевищувати 10 %. Договір з реєстра­тором не знімає з емітента відповідальності за виконання обов'язків, що випливають з угод щодо цінних паперів.

Згідно з чинним законодавством професійна діяльність на ринку цінних паперів, у т. ч. посередницька діяльність з випуску та обігу цінних паперів, здійснюється юридичними та фізичними особами виключно на підставі спеціальних дозволів (ліцензій). Окремим видом професійної діяльності є торгівля цінними папе­рами.

Професійною діяльністю на ринку цінних паперів слід вважати [1]:⁵¹

- для фізичних осіб - придбання ними цінних паперів від свого імені та за свій рахунок внаслідок цивільно-право­вих угод та наступної відчуженості цих паперів протягом календарного року, якщо обсяг (визначений залежно від номінальної вартості цінних паперів) перевищує суму, еквівалентну 1000 неоподаткованим мінімумам доходів громадян;

- для юридичних осіб - придбання ними внаслідок цивільно-правових угод цінних паперів та їх похідних, на­ступну відчуженість цих паперів протягом календарного року після їх отримання, якщо загальний оборот з обігу за цими угодами перевищує суму, еквівалентну 10000 нео­податкованим мінімумам доходів громадян.

Аудитор має перевірити наявність відповідних ліцензій у осіб, які займаються професійною діяльністю на ринку цінних па­перів. Ліцензію на торгівлю цінними паперами можуть отримати акціонерні товариства, статутний фонд яких сформовано за раху­нок виключно іменних акцій товариства з обмеженою відповідальністю, з додатковою відповідальністю, повні та командитні товариства, для яких операції з цінними паперами є виключ­ним видом їхньої діяльності (далі - торговці цінними паперами).

Торговці цінними паперами мають право здійснювати такі види діяльності:

- діяльність з випуску цінних паперів;

- комісійну діяльність з цінними паперами;

- комерційну діяльність з цінними паперами [1].⁵²

Окрім того, вони мають право надавати консультації влас­никам цінних паперів та здійснювати іншу діяльність, пов'язану з обігом цінних паперів.

Усі ці відомості та відомості про сплату статутного фонду товариства мають бути засвідчені в аудиторському висновку, ви­моги до якого визначені додатком до Порядку видачі дозволу на здійснення діяльності з випуску та обігу цінних паперів як ви­ключної діяльності.

Діяльність, пов'язана із зберіганням і обслуговуванням цінних паперів та операцій емітента щодо випущених ним цінних паперів, обліком прав власності на них, здійснюється на підставі: договору про відкриття рахунка цінних паперів, який укла­дається власником цінних паперів з обраним ним зберігачем; де­позитарного договору, який укладається між зберігачем і депози­тарієм або договору про обслуговування емісії цінних паперів, який укладається між емітентом та обраним депозитарієм [1].⁵³

Аудитор має перевірити наявність договорів між емітентом та власником цінних паперів та депозитарієм на діяльність, пов'язану із зберіганням і обігом цінних паперів, обліком прав власності на них. А також він повинен переконатися у наявності відповідного дозволу в депозитарії на проведення клірингу та роз­рахунків за угодами щодо цінних паперів.

Операції з торгівлі цінними паперами здійснюються, як пра­вило, на фондовій біржі, хоча вторинний ринок цінних паперів може бути і позабіржовим. Контроль за діяльністю фондових бірж здійснюють уповноважені представники НКЦПФР. Методика ж проведення ревізії фондових бірж як фінансових посередників виходить за рамки даної роботи.

Підприємства і громадяни можуть купувати ощадні сер­тифікати тільки за рахунок власних коштів. Прибуток від ощад­них сертифікатів виплачується під час подання їх для оплати у банк, який їх випустив. У разі, коли власник строкового сер­тифікату вимагає дострокового повернення депонованих коштів, йому виплачується знижений відсоток, рівень якого визначають на договірних умовах, під час внесення депозиту [1].⁵⁴

Під час проведення аудиторської перевірки можуть застосовуватися як загальнонаукові методи дослідження, так і спеціальні методи аудиту. Всезагальним методом, який використовується в аудиті цінних паперів, є діалектичний метод.

Всебічне дослідження цінних паперів допомагає зро­зуміти сутність операцій з цінними паперами, з'ясувати причини викривлення порушень відображення даних про цінні папері у фінансовій звітності.

Основні принципи діалектичної методології конкрети­зуються в інших принципах пізнання, зокрема в принци­пах конкретно-історичного підходу, всебічного дослід­ження, єдності теорії і практики тощо. Зокрема, при аудиті цінні папери досліджуються всебічно, з врахуван­ням всіх їх особливостей, тим самим реалізується прин­цип всебічного дослідження. Принцип єдності теорії і практики реалізується в аудиті шляхом допуску до пе­ревірки фінансових інструментів аудиторів, які мають необхідний обсяг теоретичних знань і практичний досвід роботи. Принцип конкретно історичного підходу реалізується під час перевірки цінних паперів шляхом враху­вання аудиторами досвіду минулих років [1].⁵⁵

В аудиті під час дослідження цінних паперів використовується принцип об'єктивності підхо­ду, який враховує дійсний стан відображених в бухгалтерському обліку фінансових інструментів. Широко використовується під час перевірки цінних паперів такі наукові методи емпіричного дослідження, як опис, спостереження та порівняння, які передбачають активне втручання в облікові процеси.

Загальнонауковими методами, які використовуються під час аудиту цінних паперів, є також аналіз і синтез, ін­дукція і дедукція, аналогія, абстрагування і конкретиза­ція, узагальнення, ідеалізація, системний аналіз тощо.

Аудит цінних паперів неможливий без використання спеціальних методів аудиту. Для зручності спеціальні прийоми аудиту поділяються на дві групи, а саме: прий­оми фактичного та документального контролю. Основ­ними прийомами фактичного контролю є інспекція та ін­вентаризація, а документального - аналітичний огляд, запит, експертна оцінка, тестування, опитування, пере­рахунок, прийоми вибіркової перевірки та інші.

Якщо аудитор вважає за необхідне особисто переві­рити, наприклад, наявність та порядок збереження цін­них паперів на підприємстві, він і перевіряє місце збере­ження фінансових інструментів, застосовуючи при цьо­му метод інспекції. Інвентаризація передбачає перевірку стану об'єктів органолептичним способом. Ре­зультати інвентаризації цінних паперів аудитор порівнює з даними бухгалтерського обліку і таким чином визначає розбіжності [1].⁵⁶

Аналітичні процедури доцільно використовувати при перевірці великих обсягів операцій. До таких операцій належать операції з цінними паперами Саме аналітичні процедури застосовуються протягом всієї перевірки фі­нансових інструментів.

Склад, характер та обсяг аудиторських процедур по суті має визначати аудитор на власний розсуд, ґрунтую­чись на досвіді роботи, складності та характері пе­ревірки. У процесі перевірки за допомогою прийомів аналітичної перевірки порівнюються дані аналітичного та синтетич­ного обліку по рахунках обліку цінних паперів; перевіря­ється погодженість показників у фінансовій звітності, в облікових регістрах та первинних документах.

Детальній перевірці підлягає вексель. Аудитор вста­новлює оплату підприємства за векселем. З цією метою перевіряючий надсилає письмовий запит до банку підприємства-клієнта або до дебіторів чи кредиторів. Ме­тод запиту застосовується як в Україні, так і в інших країнах. Експертна оцінка під час аудиту цінних паперів спря­мована на підтвердження достовірності бланків цінних паперів, визначення вартості фінансових інструментів [1].⁵⁷

Аудит цінних паперів передбачає здійснення великої кількості аудиторських процедур. Через брак часу ауди­тор може прийняти рішення перевірити не повний обсяг облікової інформації, а лише її частину.

Висновки до розділу 1

1. Ринок цінних паперів є невід’ємною складовою економічної системи держави, що відрізняється від решти її складових, опосередкуванням відносин між суб’єктами економічної діяльності з допомогою цінних паперів та включає певні структурні елементи фінансового ринку, а саме частину грошового ринку (обіг цінних паперів з терміном дії до одного року – депозитні сертифікати, короткострокові облігації), частину ринку капіталів, на якому обертаються довгострокові цінні папери терміном більше 1 року, а також сегменти товарного ринку, де економічні відносини опосередковані з допомогою коносаментів, складських свідоцтв та ринок похідних цінних паперів (ф’ючерси, форварди, опціони, варранти). Всі суб’єкти даного ринку (емітенти, інвестори, фінансові посередники, інфраструктурні учасники та регулюючі органи) перебувають в нерозривній єдності й взаємозв’язку, що є важливим елементом забезпечення цілісності та стабільності фінансової системи держави.

В Україні триває становлення змішаної моделі фондового ринку, що передбачає можливість проведення операцій з цінними паперами як банками, так і парабанківськими інститутами. Банківські установи можуть здійснювати будь-який вид діяльності з цінними паперами – емісійну, комерційну, комісійну, депозитарну, а також виступати в ролі інвесторів (при формуванні портфеля цінних паперів). В Україні зараз випускаються та перебувають в обігу такі види цінних паперів: акції, облігації внутрішньої республіканської і місцевої позик, облігації підприємств, казначейські зобов'язання, ощадні сертифікати та векселі.

В Україні правове поле банківського інвестування забезпечують такі правові документи: Закон України "Про інвестиційну діяльність", Закон Укра­їни "Про цінні папери та фондовий ринок", Закон України "Про банки і бан­ківську діяльність", Закон України "Про Національний банк України", Закон України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринку фінансових послуг", Закон України "Про іпотеку", Господарський кодекс України, а також інструкційні матеріали НБУ, серед яких варто виокремити Інструкцію з бух­галтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, Інструк­цію про порядок регулювання діяльності комерційних банків в Україні та ін.

2. Визначення цінних паперів як об’єктів обліку пов’язане з тим, хто є їх власником: емітент чи інвестор. Якщо для першого цінні папери можуть бути одним із видів капіталу (власним чи залученим), то для другого – активами. Крім того, згідно з П(С)БО 13 “Фінансові інструменти”, цінними паперами є і похідні фінансові інструменти, в результаті операцій з якими в обліку виникають невизнані активи, зобов’язання чи власний капітал. Цінні папери – це об’єкт обліку, що утримується підприємством з метою отримання доходу у вигляді відсотків і дивідендів, формування власного і залучення позичкового капіталу чи набуття певних прав вимоги або зобов’язання. Цінні папери, з точки зору обліку, класифікуються за тривалістю використання, ліквідністю, цілями та формою вкладення коштів, пов’язаністю сторін, використанням методу участі в капіталі тощо (для фінансових інвестицій); термінами погашення, видами, валютою, вартістю та ін. (для боргових цінних паперів); за видами власного капіталу та етапами його формування (для інструментів власного капіталу). Така класифікація дає змогу оптимізувати організацію обліку цінних паперів.

Бухгалтерський процес відображення операцій банку з цінними па­перами: 1) облік придбання цінних паперів; 2) облік переоцінки балансо­вої вартості цінних паперів, які відображають в обліку за справедливою вартістю; 3) облік зменшення корисності цінних паперів шляхом створен­ня резервів під знецінення цінних паперів та шляхом прямого віднесення на витрати; 4) облік визнання доходів за цінними паперами; 5) реалізація та погашення цінних паперів.

3. Аудит операцій з цінними паперами повинен включати такі блоки досліджень: 1) організація здійснення операцій з цінними паперами; 2) пра­вильність та повнота обліку операцій з цінними паперами; 3) порядок формування резервів під цінні папери; 4) перевірка комісійних операцій банку з цінними паперами. Методичні прийоми взаємопов'язані між собою. Від поєднання та обрання загальнонаукових та спеці­альних методів дослідження залежить результат пере­вірки. Використання запропонованих методів та мето­дичних прийомів дозволить аудитору досить глибоко пе­ревірити правильність відображення цінних паперів на рахунках бухгалтерського обліку та у фінансовій звіт­ності підприємства.

Банківські операції з цінними паперами мають значні перспективи для свого подальшого розвитку в Україні як діяльність, яка на міжнародних ринках капіталу є найбільш прибутковою та продукує велику кількість фінансових інновацій.

РОЗДІЛ 2

АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ ОПЕРАЦІЙ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ ПАТ «КРЕДІ АГРІКОЛЬ БАНК»

2.1. Організаційно-правовий статус ПАТ «Креді Агріколь Банк» та фінансові результати його діяльності

Публічне акціонерне товариство «ІНДУСТРІАЛЬНО-ЕКСПОРТНІЙ БАНК» - є акціонерним товариством та входить в єдину банківську систему України. ПАТ «ІНДЕКС-БАНК»- це універсальний банк, власником якого є одна з найбільших фінансових груп світу - Credit Agricole Group. Банк працює на фінансовому ринку України з 1993 року, надає повний спектр банківських послуг приватним клієнтам та підприємствам малого, середнього бізнесу, великим корпоративним клієнтам, приділяючи особливу увагу співробітництву з компаніями агропромислового комплексу. Згідно з класифікацією Національного банку України ПАТ «ІНДЕКС-БАНК» входить до групи великих банків України. Країна реєстрації, місцезнаходження головного офісу та юридична адреса Банку: 01004, Україна, м. Київ, вул. Пушкінська, 42/4. Регіональна мережа Банку охоплює всі регіони України та складається з понад 200 точок продажів. Банк також є партнером об'єднаної банкоматної мережі «АТМоСфера» та підтримує власну мережу з понад 260 АТМ (http://credit-agricole.com.ua).

Вже 10 років поспіль Банк є уповноваженим Пенсійним фондом з виплати пенсій та грошової допомоги в усіх регіонах України, а в грудні 2012 року міжвідомча конкурсна комісія прийняла рішення про продовження терміну дії договору по співпраці з ПАТ «ІНДЕКС-БАНК» з правом пролонгації.

ПАТ «ІНДЕКС-БАНК» є партнером програм кредитування Renault Finance, Nissan Finance та Hyundai Finance, а кредити на авто марок Renault, Nissan, Toyota, Lexus, Mazda, Suzuki, Subaru, Hyundai, KIA стали доступнішими для українських автолюбителів дякуючи співробітництву Банку з їх імпортерами та офіційними дилерами на українському ринку. Банк постійно розширює перелік своїх партнерів і у 2012 році став одним з найактивніших і найуспішніших серед банків, що займаються автокредитуванням.

ПАТ «ІНДЕКС-БАНК» успішно співпрацює з міжнародною платіжною системою «Юністрім» вже понад 5 років. У вересні 2012 Банк отримав відзнаку від компанії, зайнявши почесне І місце серед банків України та партнерів системи за об'ємом здійснених переказів у 2011 році («Об'єм року 2011»).

16 грудня 2012 року рейтингова агенція «Кредит-Рейтинг» підвищила довгостроковий кредитний рейтинг Банку з до uaA+. Прогноз по рейтингу - стабільний.

Мажоритарний акціонер ІНДЕКС-БАНКу - Credit Agricole Group - є визнаним лідером на ринку фінансових послуг світу, найкрупнішим банком Європи за рівнем прибутків від роздрібних банківських послуг та володіє 28% ринку роздрібних банківських послуг Франції.

Credit Agricole входить до ТОП 10 найбільших банків світу за об'ємом акціонерного капіталу та посідає третє місце за обсягом загальних активів (інформація The Banker, 2012). Чистий прибуток Групи за 2012 рік становить 3,6 млрд. євро. Міжнародні рейтингові агенції присвоюють Credit Agricole високі довгострокові рейтинги, що відображують сильне фінансове становище групи: AA1 (Moody's), АА-(Standard and Poor's), AA- (Fitch).

Дякуючи підтримці потужного акціонера Банк стабільно працює, вигідно вирізняючись серед банків-конкурентів на українському ринку, та інвестує кошти в подальший розвиток і зміцнення своїх бізнес позицій.

ПАТ «Креді Агріколь Банк» проводить свою діяльність у відповідності до чинного законодавства України, Міжнародних стандартів фінансової звітності, Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, нормативних актів Національного банку України . ПАТ «Креді Агріколь Банк» при здійсненні банківських операцій керується також внутрішніми нормативними актами - Статутом банку, Положенням про Спостережну раду банку, Положенням про Правління банку, іншими нормативними документами, які регламентують проведення операцій - Стандарти, Положення, Інструкції, Правила, розпорядження та накази керівництва банку.

Стратегічною метою ПАТ «Креді Агріколь Банк» є використання значного існуючого потенціалу банку та потенціалу групи Credit Agricole для створення дійсно універсального та високотехнологічного банку, досягнення амбіційної цілі - входження в десятку найбільших банків України. На сьогоднішній день група Credit Agricole вважає український ринок перспективним та планує надалі інвестувати в розвиток ПАТ «Креді Агріколь Банк» шляхом збільшення капіталізації банку для забезпечення його прибуткової діяльності. ПАТ «Креді Агріколь Банк» є універсальною кредитно-фінансовою установою, яка здійснює банківські операції на грошовому та валютному ринках відповідно з отриманою банківською ліцензією № 99 та письмового дозволу №99-4, що видані НБУ 09.10.2011р., ліцензіями НКЦПФР на здійснення депозитарної, брокерської та дилерської діяльності, андерррайтингу. Діяльність банку ґрунтується на принципах надійності, збалансованості фінансових показників, дотриманні норм та передової практики банківської діяльності. Банк здійснює свою діяльність у відповідності до отриманих ліцензій та дозволу по таких напрямках:

1. Кредитування, залучення депозитів та обслуговування корпоративних клієнтів: надання кредитів - на поповнення обігового капіталу, на інвестиційні цілі (активізація діяльності в аграрному секторі та в супутніх галузях, підтримка експортерів), залучення депозитів від юридичних осіб, організація обслуговування клієнтів, документообіг, що пов'язаний з усіма видами транзакцій і операцій, обробка платіжних доручень та повідомлень в системі «Клієнт-Банк»;

2. Кредитування, залучення депозитів та обслуговування фізичних осіб: надання кредитних продуктів фізичним особам, обслуговування клієнтів-фізичних осіб, залучення депозитів від фізичних осіб;

3. Діяльність казначейства: операції на кредитному ринку, операції на валютному ринку, операції з цінними паперами (як за дорученням клієнтів, так і за власний рахунок), взаємовідносини з професійними учасниками фінансового ринку - банками, страховими компаніями, фінансовими посередниками ринків капіталу;

4. Розвиток карткового бізнесу, в тому числі розробка і технологічна підтримка всіх продуктів, що базуються на пластикових картках, взаємовідносини з платіжними системами, процесінговими центрами, виробниками пластику, підтримка ембосингу, підтримка зарплатних продуктів для корпоративних клієнтів;

5. Платіжні операції: відкриття та ведення поточних рахунків клієнтів і банків-кореспондентів, у тому числі переказ грошових коштів за допомогою платіжних інструментів та зарахування коштів на рахунки; ведення рахунків клієнтів (резидентів та нерезидентів) в іноземній валюті та клієнтів-нерезидентів у грошовій одиниці України; ведення кореспондентських рахунків банків (резидентів і нерезидентів) в іноземній валюті; ведення кореспондентських рахунків банків (нерезидентів) у грошовій одиниці України; відкриття кореспондентських рахунків в уповноважених банках України в іноземній валюті та здійснення операцій за ними; відкриття кореспондентських рахунків у банках (нерезидентах) в іноземній валюті та здійснення операцій за ними;

6. Каса і грошовий обіг: приймання, перерахування, обробка, зберігання і видача готівки у національній та іноземній валютах, перевезення валютних цінностей та інкасація коштів; обмін та конвертація іноземної валюти (неторговельні операції);

7. Документарні операції: надання послуг по обслуговуванню клієнтів за документарними акредитивами та гарантійними операціями в національній та іноземній валютах;

8. Депозитарна діяльність зберігача цінних паперів: відкриття рахунків у цінних паперах, зберігання та обслуговування обігу цінних паперів і операцій емітента з цінними паперами на рахунках у цінних паперах.

Щодо контрагентів-юридичних осіб, банк співпрацює з підприємствами промислового та виробничого секторів економіки, сільського господарства, торгівлі та громадського харчування, страхування, будівництва, транспорту, зв'язку та інших секторів економіки країни.

Організаційна структура ПАТ «Креді Агріколь Банк» побудована за основними лініями, кожна з яких підпорядкована одному з членів Правління банку:

- Лінія голови Правління (департамент по роботі з персоналом; департамент організаційного, проектного та процесного управління; управління секретаріату; управління корпоративного секретаріату; менеджер зі зв'язків з громадськістю, менеджер із внутрішніх комунікацій; департамент безпеки);

- Лінія юридичного забезпечення (юридичний департамент);

Лінія фінансового управління та звітності (департамент обліку та звітності; департамент фінансового контролінгу; департамент казначейства та фінансових інститутів; департамент управління активами та пасивами; управління зберігача цінних паперів);

- Лінія управління ризиками (департамент постійного контролю та ринкових ризиків; департамент оцінки ризиків корпоративного бізнесу; департамент оцінки ризиків роздрібного бізнесу; управління моніторингу застав);

- Лінія комплаєнсу (департамент фінансового моніторингу; управління деонтології, управління фінансової безпеки);

- Лінія корпоративного бізнесу (департамент розвитку корпоративного бізнесу, департамент кредитного аналізу, департамент розвитку продуктів для МСБ, управління обслуговування клієнтів);

- Лінія роздрібного бізнесу та каналів продажів (департамент розвитку роздрібного бізнесу; департамент мережі продажів; департамент продажів через альтернативні канали та партнерів банку);

- Лінія операцій та інформаційних технологій (операційний департамент; департамент банківських технологій; департамент інформаційних технологій; департамент збору кредитів роздрібного бізнесу, департамент логістики та управління нерухомістю; управління безпеки інформаційних технологій);

- Внутрішній аудит - (департамент внутрішнього аудиту, що підпорядковується безпосередньо Спостережній Раді).

Вищим органом управління банку є Загальні збори акціонерів. В період між проведенням Загальних зборів акціонерів захист прав акціонерів, а також контроль та регулювання діяльності Правління здійснює Спостережна рада банку у межах своєї компетенції. До виключної компетенції Спостережної ради відносяться питання затвердження Положень та інших внутрішніх нормативних документів, якими регулюються питання, пов'язані з діяльністю банку, затвердження яких віднесено до компетенції Спостережної ради; прийняття рішення щодо проведення Загальних зборів акціонерів, затвердження порядку денного зборів та включення пропозицій до порядку денного зборів, обрання реєстраційної комісії, прийняття рішення про дату їх проведення; прийняття рішення про викуп та розміщення банком інших цінних паперів, крім акцій; затвердження ринкової вартості майна у випадках, передбачених законодавством; обрання та припинення повноважень Голови і членів Правління банку, контроль за діяльністю Правління; прийняття рішення про відсторонення Голови Правління банку від виконання його повноважень та обрання особи, яка тимчасово здійснюватиме повноваження Голови Правління банку; обрання аудитора банку; створення служби внутрішнього аудиту банку та затвердження положення про неї, рішення про призначення на посаду та звільнення керівника служби внутрішнього аудиту; визначення зовнішнього аудитора та умов договору з ним; встановлення порядку проведення ревізій та контролю за фінансово-господарською діяльністю банку; винесення рішення щодо покриття збитків; вирішення питань про участь банку в об'єднаннях, про заснування, реорганізацію та ліквідацію інших юридичних осіб, філій і представництв банку, затвердження їх статутів і положень; прийняття рішення про вчинення значних правочинів, якщо ринкова вартість майна або послуг, що є його предметом, становить від 10 до 25 відсотків вартості активів за даними останньої річної консолідованої фінансової звітності банку; визначення ймовірності визнання банку неплатоспроможним внаслідок прийняття ним на себе зобов'язань або їх виконання, у тому числі внаслідок виплати дивідендів або викупу акцій; прийняття рішення про обрання оцінювача майна банку; прийняття рішення про обрання (заміну) реєстратора власників іменних цінних паперів банку або депозитарія цінних паперів та затвердження умов договору, що укладатиметься з ним, встановлення розміру оплати його послуг; а також інші питання, що визначені чинним законодавством або делеговані Спостережній раді Загальними зборами акціонерів.

Виконавчим органом банку є Правління, яке здійснює управління поточною діяльністю банку, формування фондів, необхідних для статутної діяльності банку, і несе відповідальність за ефективність його роботи згідно з принципами та порядком, встановленими Статутом банку, рішеннями Загальних зборів акціонерів і Спостережної ради банку.

Правління Банку підзвітне Загальним зборам акціонерів і Спостережній раді банку та організовує виконання їх рішень.

Правління банку вирішує питання керівництва діяльністю відокремлених структурних підрозділів банку (філій відділень, представництв), контролює дотримання банком вимог чинного законодавства України; організації проведення операцій зберігання грошових коштів і цінностей банка, обліку і звітності, внутрішнього контролю та інші питання діяльності банка; розглядає і затверджує внутрішні документи банку у межах своєї компетенції, приймає рішення про створення, керівництво і ліквідацію структурних підрозділів банку, крім тих, прийняття рішень по яких є виключно компетенцією Спостережної ради банку, а також здійснює інші повноваження, передбачені чинним законодавством України.

ПАТ «Креді Агріколь Банк» є членом таких організацій (асоціацій, фондів):

- принциповим членом VISA International;

- афілійованим членом MasterCard Int.;

- членом російської платіжної системи "Золота Корона";

- Фонду гарантування вкладів фізичних осіб;

- Асоціації українських банків (АУБ);

- Української міжбанківської асоціації членів платіжних систем "ЕМА";

- учасником Western Union, Unistream, Anelic.

За 2012 рік чисті активи ПАТ «Креді Агріколь Банк» (скориговані на резерви під активні операції) зменшилися на 303 745 тис. грн. або на 5% та склали 5 332 316 тис. грн. (за 2011 рік - 5 636 061 тис. грн.). У структурі активів найбільша питома вага серед активних статей балансу, припадає на статті «Кредити та заборгованість клієнтів», яка становила на 1.01.2011 71 % (на 1.01.2012 р. - 48%), «Грошові кошти та їх еквіваленти» становила 15 % (на 1.01.2012 р. - 37 %), «Основні засоби та нематеріальні активи» - 7% (на 1.01.2012 р. -7 %), «Кошти в інших банках» - 5% (на 1.01.2012 р. - 5 %) (табл. 2.1, рис. 2.1).

Клієнтські активи збільшились на 39% до суми 3 767 673 тис.грн (за вирахуванням сформованих резервів). При цьому кредити фізичних осіб збільшились на 6% до 1 994 925 тис.грн., а кредити юридичних осіб на 60% до суми 2 371 470 тис.грн. (без урахування сформованих резервів).

Обсяг негативно класифікованих активів становить 621 399 тис.грн., що складає 9,7% у загальних активах банку.

Таблиця 2.1

Аналіз зміни активів та пасивів за 2010-2012 р.р.

Стаття	2010 р.	2011 р.	2012 р.	Абсолютні відхилення	Відносні відхилення	Темп росту
Грошові кошти та їх еквіваленти	269 531	2 075 874	781 923	512392	2,90	190,105
Кошти в інших банках	0	277 247	282 563	282563	2825630	2,83E+08
Кредити та заборгованість клієнтів	3 423 778	2 704 611	3 767 673	343895	1,10	10,04
Цінні папери в портфелі банку	18 532	116 253	71 678	53146	3,86	286,77
Інвестиційна нерухомість	0,1	755	2 026	2025,9	20260	2025900
Дебіторська заборгованість	776	773	773	-3	0,99	-0,38
Основні засоби та немат. активи	383 947	408 075	389 434	5487	1,01	1,42
Інші фінансові активи	74 268	28 504	25 688	-48580
Інші активи	19 157	19 242	10 558	-8599	0,55	-44,88
Усього активів	4 510 125	5 636 061	5 332 316	822191	1,18	18,22
Кошти банків	1 506 835	2 694 172	1 370 726	-136109	0,90	-9,03
Кошти клієнтів	2 130 568	2 083 123	2 915 501	784933	1,368	36,84
Інші залучені кошти	10 449	6 805	7 852	-2597	0,75	-24,85
Резерви за зобов'язаннями	3 544	1 908	4 182	638	1,18	18,00
Інші фінансові зобов'язання	33 232	35 680	31 376	-1856	0,94	-5,58
Інші зобов'язання	175 721	316 210	28 764	-146957	0,16	-83,63
Субординований борг	244 828	252 554	251 752	6924	1,03	2,82
Усього зобов'язань	4 111 596	5 390 453	4 610 153	498557	1,12	12,12
Статутний капітал	400 000	550 000	1 050 000	650000	2,625	162,5
Нерозподілений прибуток(збиток)	-32 459	-333 138	-356 526	-324067	10,98	998,38
Усього власного капіталу	398 529	245 608	722 163	323634	1,81	81,20
Усього пасивів	4510125	5 636 061	5 332 316	822191	1,18	18,23

Зменшення грошових коштів та їх еквівалентів на 62% відбулося за рахунок коштів на рахунках інших банків у іноземній валюті. Аналогічне зменшення і по залучених коштах у іноземній валюті. Зменшення пояснюється зміною пріоритетності між національною та іноземною валютами.

Протягом 2012 року сформовані резерви під активні операції банку зменшилися на 62 947 тис. грн. (10%) і досягли 598 722 тис. гривень.

Загальний обсяг зобов'язань Банку протягом 2012 року зменшився на 780 300 тис. грн. (або на 14%), і становив на 31.12.2011 року 4 610 153 тис. грн. Зменшення загального обсягу зобов'язань відбулося, в основному, за рахунок: зменшення залишків коштів банків - на 1 323 446 тис. грн. (на 49%), при цьому збільшення обсягу коштів клієнтів - на 832 378 тис. грн. (на 40%). Збільшення коштів клієнтів юридичних осіб - на 373 017 тис. грн. (на 71%), фізичних осіб - на 459 361 тис. грн. (на 29%).

Рис. 2.1. Структура та динаміка активів та пасивів за 2010-2012 р.р.

У структурі зобов'язань на 01.01.2013 р. питома вага коштів, залучених від клієнтів становила 63% (на 01.01.2012 р. - 39%). У структурі зобов'язань питома вага коштів, залучених на рахунки фізичних осіб, на 01.01.2013 р. становила 44 % (на 01.01.2012 р. - 29%), суб'єктів господарювання - 19% (на 01.01.2012 р. - 10%). Частка кредитів, отриманих від інших банків, та строкових вкладів (депозитів) інших банків на 01.01.2013 р. становила 30 % (на 01.01.2012 р. - 50%), частка коштів субординованого боргу - 5,5 % (на 01.01.2012 р. - 4,7%).

Станом на 01.01.2013 р. сума отриманих кредитів від Credit Agricole SA. становить в еквіваленті 1 234 064 тис. грн. (довгострокових кредитів 1 074 830 тис. грн., короткострокових кредитів 159 234 тис. грн.) - 23% від суми активів банку. У структурі коштів клієнтів кошти фізичних осіб на 01.01.2013 р. становили 69 % (на 01.01.2012 р. - 75%), суб'єктів господарювання - 31 % (на 01.01.2012 р. - 25%).

Обсяг власного капіталу збільшився у 2012 році на 476 555 тис. грн. (на 194 %). Збільшення акціонерного капіталу відбулося на 500 000 тис. грн. (на 91 %), що сприяло зміцненню фінансової стійкості та довіри до банку з боку його клієнтів та партнерів, підвищило інвестиційний потенціал та заклало основу для подальшого динамічного розвитку банку.

Таблиця 2.2

Формування фінансового результату ПАТ «Креді Агріколь Банк»,тис.грн.

Стаття	2010 р.	2011 р.	2012 р.	Абсолютні відхилення	Відносні відхилення	Темп росту
Чистий процентний дохід/(Чисті процентні витрати)	498761	438713	621769	123008	124,66	24,66
Процентні доходи	82991	58283	59826	-23165	72,08	-27,91
Процентні витрати	415770	561943	380430	-35340	91,50	-8,49
Чистий комісійний дохід/(Чисті комісійні витрати)	319725	311485	505644	185919	158,14	58,14
Комісійні доходи	96045	68945	56299	-39746	58,61	-41,38
Комісійні витрати	45094	28118	73575	28481	163,15	63,15
Результат від переоцінки інших фінансових інструментів	30645	17376	17027	-13618	55,56	-44,43
Результат від торгівлі іноземною валютою	162 936	267188	261 258	98322	160,34	60,34
Результат від переоцінки об'єктів інвестиційної нерухомості	392 691	578 026	590 663	197972	150,41	50,41
Результат від переоцінки іноземної валюти	229 755	310 838	329 405	197972	150,41	50,41
в т.ч. результат від переоцінки резервів під заборгованість за кредитами	173 663	170 490	131 656	-42007	75,81	-24,18
Резерви під заборгованість за кредитами та фінансовим лізингом	180 936	180 361	142 736	-38200	78,88	-21,11
Знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж	7 273	9 871	11 080	3807	152,34	52,34
Результат від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж	0,1	0,1	6	5,9	6000	5900
Резерви за зобов'язаннями та іншими активами	63 944	49 507	29 766	-34178	46,55	-53,44
Інші операційні доходи	0,1	2	401
Адміністративні та інші операційні витрати	45 578	6 991	1 089	-44489	2,38	-97,61
Витрати припиненої діяльності	0,1	221	3 165	3164,9	3165000	3164900
Прибуток / (Збиток) до оподаткування	219 301	200 006	3 927	-215374	1,79	-98,20
Витрати на податок на прибуток	0,1	8 993	9 000	8999,9	9000000	8999900
Прибуток / (Збиток) після оподаткування	2 781	0,1	400	-2381	14,38	-85,61
Чистий прибуток/ (Збиток) від продажу довгострокових активів, призначених для продажу	1 405	1 215	3 132	1727	222,91	122,91
Чистий прибуток/ (збиток)	282 440	290 560	116 875	-165565	41,38	-58,61
Чистий прибуток / (збиток) на одну просту акцію (грн)	482 887	854 387	573 381	90494	118,74	18,74

Зменшення балансової вартості субординованого боргу на 802 тис. грн. відбулось за рахунок переоцінки вартості вкладень в доларах США за офіційними курсом гривні до долара США станом на кінець дня 31. 12.2012р.

За підсумками 2012 року банк отримав чистий збиток в сумі 23 388 тис. грн., що на 277 172 тис. грн. (на 92%) або в 13 разів менше обсягу збитків за 2011 рік (табл.2.2).

Рис. 2.2. Аналіз формування фінансового результату

Основні статті, що вплинули на формування фінансового результату за 2012 рік (порівняно з 2011 роком):

- чистий процентний дохід - 261 258 тис. грн. проти 267 188 тис. грн. (-2 %);

- чистий комісійний дохід - 131 656 тис. грн. проти 170 490 тис. грн. (-23 %);

- дохід від торгівлі іноземною валютою - 29 766 тис. грн. проти 49 507 тис. грн. (-40%);

- інший операційний дохід - 116 875 тис. грн. проти 290 560 тис. грн. (-60%);

- адміністративні витрати - 573 381 тис. грн. проти 854 387 тис. грн. (-33 %) у 2011 році;

- розформування резервів - 3 927 тис. грн. проти витрат на формування резервів році на суму 200 006 тис. грн. (-200%) у 2011 році (рис.2.2).

Доходи від розформування резервів складають підсумкову величину, яка склалася внаслідок розформування резервів у сумі 80 461 тис. грн., створених Банком під ризики неповернення боргів за кредитними операціями у поточному та попередніх звітних періодах, внаслідок продажу у 2012 році портфелю безнадійних до отримання кредитів та переуступки боргу за кредитами, та витрат поточного року на формування резервів під діючу кредитну заборгованість у розмірі 76 534 тис.грн.

Доходи банку на 01.01.2013 р. становили 891 535 тис. грн., або зменшилися за рік на 19%. Процентні доходи, як і раніше, залишались основною статтею доходів - 590 663 тис. грн. Їх обсяги порівняно з попереднім роком зросли на 2%, а частка у структурі доходів банку збільшилась до 67 порівняно з 53% на 01.01.2013 р. Частка комісійних доходів склала 17 % проти 16% станом 01.01.2013 року. Водночас спостерігалося зменшення частки інших операційних доходів з 27% до 13 %. Значну долю у структурі інших операційних доходів у 2011 році складали субсидії, що Банк отримав у розмірі 235133 тис. грн. від Credit Agricole SA. Виключення у 2012 році субсидій із доходів банку вплинуло на абсолютний розмір інших операційних доходів, проте їх частка (без урахування субсидій 2011 року) зросла з 55 437 тис. грн. до 119 875 тис. грн. (+54%). У 2012 році порівняно з попереднім роком витрати банку зменшилися на 34,6 %, і на 01.01.2011 р. становили 904 923 тис. грн. Процентні витрати на 01.01.2013 р. становили 329 405 тис. грн. (на 6 % більше, ніж на 01.01.2012 р.), а їх частка збільшилася до 36% (порівняно з 22% на 01.01.2012 р.). Порівняно з 2011 роком загальні адміністративні витрати скоротилися на 33% і становили 63% від витрат. Обсяг адміністративних витрат у розмірі 74 584,5 тис. грн. був пов'язаний з продажем у 2012 році портфелю негативно класифікованих кредитів. Ці витрати не є регулярними та не пов'язані з проведенням банківських операцій. Без урахування цих витрат адміністративні витрати в 2012 році склали 498 796 тис.грн., що більше скоригованої на аналогічні цілі суми витрат 462 927 тис.грн. у 2012 році (тобто, збільшилися на 35 869 тис. грн. або 7,7 %);

Витрати на утримання персоналу (що становили 30% загальних адміністративних витрат) у 2012 році збільшилися на 5% (зокрема, внаслідок створення резервів під майбутні виплати за підсумками діяльності за 2012 рік) у сумі 13 000 тис.грн. Решта збільшення обсягу загальних адміністративних витрат пов'язано з проведенням модернізації інформаційних систем банку, зокрема оновлення операційної системи банку, системи безпеки та охорони приміщень банку. Протягом року банк не здійснював операцій з рахунками довірчого управління. На кінець 2012 року регіональна мережа банку налічувала 206 точок продажів в усіх регіонах України.

Кількість працівників штатного складу банку на кінець 2012 року складало 2545 осіб та зменшилась порівняно з 2011 роком на 257 особу (на 9%). Зменшення кількості персоналу відбулось в результаті впровадження планових заходів по оптимізації роботи банку. Стан дебіторської заборгованості визначений Банком згідно нормативних вимог Національного банку України та внутрішніх положень Банку, згідно до яких сформована відповідна сума резерву. Станом на 31 грудня 2012 року регулятивний капітал Банку (з урахуванням коригуючих проводок за 2012 рік) складає 960,257 тис. грн. при статутному капіталі 1,050,000 тис. грн. Згідно планів розвитку Банку зазначена невідповідність регулятивного капіталу вимогам Постанови №368 має бути виправлена протягом наступних років.

Отже, результати аналізу фінансової діяльності банку дають підстави говорити про ефективну діяльність банку за останні 3 роки. Особливості покращився фінансовий стан за останній рік. Враховуючи перспективи ринку банківських послуг, важливим напрямком свого розвитку Банк вважає оптимізацію та подальше вдосконалення регіональної мережі з метою підвищення ефективності її роботи.