Вхідні дані для даного облікового реєстру

Назва вихідного повідомлення	Ідентифікатор	Форма відображення	Періодичність видачі	Термін видачі	Користувач інформації
Облікова картка	ОВК	машинограма	щоденно	щоденно	бухгалтерія керівництво

Таблиця 3.6

Таблиця складу та опису структурних одиниць

№ п/п	Назва структурної одиниці	Ідентифікатор	Формат
1	№ аукціону	NOA	9(3)
2	Вид ЦП. Емітент.	СРЕ	A(30)
3	Номінальна вартість	NWR	X(12)
4	Ринкова вартість	RWR	X(12)
5	Шифр головного рахунку	SGR	9(4)
6	Залишок на початок місяця	ZPM	X(12)
7	Д-т головного рахунку	DGR	X(12)
8	К-т головного рахунку	KGR	X(12)
9	Кореспондуючий рахунок	KRR	A(20)
10	Шифр кореспондуючого рахунку	SKR	9(4)
11	Д-т кореспондуючого рахунку	DKR	X(12)
12	К-т кореспондуючого рахунку	KKR	X(12)
13	Строк погашення	SPG	X(9)
14	Дивіденди, проценти	DPR	X(12)
15	Залишок на кінець місяця	ZKM	X(12)

На основі даних, що отримає бухгалтер облікової картки здійснюється аналіз і контроль цільового, прибуткового та ефективного фінансового вкладення. Також робиться висновок про доцільність подальшого грошового вкладення в певні об’єкти господарювання.

Для вірного та безпомилкового обліку фінансових вкладень бухгалтеру необхідно використовувати наступну нормативно-довідкову інформацію:

- довідник рахунків бухгалтерського обліку;

- довідник зовнішніх організацій;

- довідник статей облік;

- нормативні акти держави щодо обліку фінансових вкладень;

- довідник курсів валют (при оплаті чи продажу за валюту) інші.

Використовуючи вищезазначену інформацію як бухгалтер, так і аудитор може з виникненням необхідності перевірити відповідність облікових операцій законодавству, правильність кореспонденції рахунків, обліку валюти та валютних надходжень. При виявленні розбіжностей з діючим законодавством аудитор здійснює друк зазначеної інформації для складання відповідних висновків.

Аудитор має можливість документально проаналізувати надходження та видатки грошових засобів як у національній грошовій одиниці, так і в валюті.

Особливо важливим для перевірки є перегляд всієї інформаційної бази по запитанню. Тому в АРМ бухгалтера з обліку фінансово-розрахункових операцій(фінансових вкладень) необхідно передбачити режим по запитанню накопичених даних. Даний режим призначений для отримання довідкового матеріалу на будь-яке число місяця, по накопиченій інформації по збігу наступних умов логічних зв’язків:

- за типом документів або за всіма типами;

- за номером документів або діапазону номерів;

- за датою складання документу або діапазоном дат;

- по рахунку головного документу або діапазону рахунків;

- по субрахунку основного документу або діапазону субрахунків;

- по рахунку кореспондуючому або діапазону рахунків;

- по субрахунку кореспондуючому або діапазону субрахунків;

- по сумі в гривнях або діапазону сум в гривнях;

- по сумі в валюті або діапазону сум в валюті;

- за назвою або кодом назви.

Маючи такий перелік режимів, можна сформувати завдання щодо перегляду всієї інформації по вибраному режиму або по надходженнях або видатках.

Для ефективного управління фінансовими вкладеннями та грошовими засобами взагалі підприємству необхідно мати наочну інформацію, що дає можливість проаналізувати зроблені фінансові вкладення, їх динаміку.

Вхідна інформація. Цей вид інформації використовує бухгалтер для отримання первісних даних по фінансовим вкладенням, тобто хто здійснював купівлю цінних паперів, на якому аукціоні, яка сума грошей витрачена, скільки необхідно перерахувати посереднику тощо.

Вхідною інформацією при обліку фінансових вкладень може бути:

- повідомлення посередника (брокера) про операцію, що відбулася на фондовій біржі, та про суму грошей, яку повинен перерахувати клієнт за цінні папери та брокеру за посередницькі послуги;

- довідка посередника (брокерської фірми або брокера) про купівлю по заявці клієнта певного виду цінних паперів; протокол зборів акціонерів про нарахування дивідендів на кожну акцію;

- платіжне доручення клієнта банку про перерахування коштів за цінні папери та комісійних інші.

Для того, щоб отримати необхідні документи з допомогою АРМ необхідно їх ввести в машину (табл. 3.7).

Таблиця 3.7

Вихідні дані для отримання необхідних документів з допомогою АРМ

№ п/п	Назва вхідного повідомлення	Ідентифікатор	Форма відображен-ня	Термін видачі	Джерело інформації
1	Повідомлення	POW	документ	по мірі надходження	Фінансово-розр.діяльність
2	Довідка посередника	DWP	документ	по мірі надходження	Фінансово-розр.діяльність
3	Платіжне доручення	PLD	документ	по мірі потреби	Фінансово-розр.діяльність

Для прикладу складемо таблицю складу і опису структурних одиниць платіжного доручення (табл. 3.8)

Таблиця 3.8

Таблиця складу і опису структурних одиниць платіжного доручення

№ п/п	Назва структурної одиниці	Ідентифікатор	Формат
1	Шифр	SFR	9(7)
2	Назва і номер документ	NND	Х(27)
3	Дата	DAT	Х(7)
4	Назва платника	NPL	А(20)
5	Код платника	KPL	9(7)
6	Банк платника, місто, код	BMK	Х(25)
7	Д-т рахунку	DRK	9(7)
8	Назва одержувача	NOD	9(7)
9	Код одержувача	KOD	А(20)
10	Банк одержувача, місто, код	BMK	Х(7)
11	К-т рахунку	KRK	X(25)
12	Сума прописом	SPR	A(43)
13	Дата надання послуг	DNP	X(7)
14	Призначення платежу	PRP	A(15)
15	Пеня	PEN	X(9)
16	Місце печатки	MSP	A(4)
17	Підпис	PID	A(10)

Таким чином, вся ця інформація призначена для отримання первісних даних щодо фінансових вкладень, контролю за переведеними і використаними сумами.

Постановка задачі.

1. Опис постановки задачі.

1.1. Характеристика задачі.

1.1.1. Призначення задачі.

Назва задачі " Облік фінансових вкладень", код задачі 6041.

Задача 6041 використовується на АРМБ з фінансово розрахункових операцій. Задача призначена для обліку операцій з цінними паперами. Розглядатиметься облік акцій, облігацій, казначейських зобов’язань, ощадних сертифікатів, векселів тощо.

1.1.2. Перелік об’єктів, для яких розв’язується задача.

Об’єктом, для якого розв’язують задачу 6041 є керівництво підприємства, кредитори (інвестори), інші об’єкти. Всі вони є користувачами вихідної інформації, призначенням якої є надання інформації про фінансовий стан фірми, інформації для керівництва, куди більш доцільно і ефективно зробити ще інвестування коштів, а також стан вкладень на певну дату.

1.1.3. Періодичність та тривалість розв’язання задачі.

Задача 6041 розв’язується по запиту бухгалтера або керівництва (є можливість щоденного її використання).

1.1.4. Умови, за яких припиняється розв’язання задачі автоматичним способом.

Якщо:

- відсутня необхідна для розв’язання інформація;

- є дані, що інформація недостовірна;

- вийшло з ладу енергопостачання ПК;

- вийшло з ладу обладнання, де зберігались необхідні дані, інші.

1.1.5. Зв’язок даної задачі з іншими задачами цього АРМу чи іншими АРМами.

Задача 6041 інформаційне взаємопов’язана з задачами по розрахунку податків, розрахунку прибутку, формуванню документації з комплексу АРМБ з облікової звітності.

1.1.6. Посади осіб та назви підрозділів, які визначають умови та часові характеристики розв’язання задачі. Умови та часові характеристики розв’язання задачі 6041 визначає головний бухгалтер підприємства.

1.1.7. Розподіл дій між персоналом та технічними засобами.

Задача 6041 розв’язується в режимі діалогу ("ПК-бухгалтер"), дії бухгалтера визначені інструкцією, а також "меню", порція якого висвітлюється на екрані дисплея і показує, що потрібно зробити для виконання операцій.

2. Опис алгоритму задачі.

2.1 . Призначення та характеристика.

Алгоритм призначено для автоматизованого розв’язання задачі щодо фінансових вкладень, характеристику задачі та основні вимоги до алгоритму приведено в розділі 1.1.

2.2. Використана інформація.

Перелік масивів інформації, що використовується при реалізації даного алгоритму, приведено в таблиці 3.9.

Таблиця 3.9

Перелік масивів, що використовуються для реалізації алгоритму задачі 6041

Назва масиву	Позначення масиву	Максимальна кількість записів
1. Довідник заг. складу фінансових вкладень	М 001	700
2. Довідник по видах фінансових вкладень	М 002	300
3. Довідник строків погашення	М 003	500
4. Довідник дивідендів та процентів	М 004	700

2 3. Результати розв’язування задачі.

Під час розв’язування задачі формується масив обліку фінансових вкладень за поточний місяць. Його опис представлено в таблиці 3.10.

Таблиця 3.10

Перелік масиві інформації, що використовуються під час роботи алгоритму задачі 6041

Назва масиву	Позначення масиву	Максимальна кількість записів
1. Масив обліку фінансових вкладень	М005	700

2.4. Математичне описання.

2.5. Алгоритм розв’язання задачі.

Структурно-логічна схема алгоритму розв’язання задачі щодо фінансових вкладень за поточний місяць наведена на рис. 3.2.

Початок

Вибір режиму

так

ні

так

ні так

ні

Рис. 3.2. Структурно-логічна схема алгоритму розв’язання задачі щодо фінансових вкладень за поточний місяць

Отже, розглянуті напрями вдосконалення аспектів обліку та аудиту фінансових вкладень покращать стан їх обліку та аудиту. Додамо, що на сьогодні у вітчизняній системі автоматизованого обліку не існує АРМ з обліку фінансових вкладень, тому бухгалтери на підприємствах вимушені створювати документацію для застосування на АРМ самостійно.

ВИСНОВКИ

Проведене дослідження теоретичних, методичних та практичних питань бухгалтерського обліку, аналізу та аудиту дало можливість вирішити поставлене завдання, що виявляється в удосконаленні обліку та аналізу операцій банків з цінними паперами. В результаті дослідження сформульовано низку висновків.

1. Ринок цінних паперів є невід’ємною складовою економічної системи держави, що відрізняється від решти її складових, опосередкуванням відносин між суб’єктами економічної діяльності з допомогою цінних паперів та включає певні структурні елементи фінансового ринку, а саме частину грошового ринку (обіг цінних паперів з терміном дії до одного року – депозитні сертифікати, короткострокові облігації), частину ринку капіталів, на якому обертаються довгострокові цінні папери терміном більше 1 року, а також сегменти товарного ринку, де економічні відносини опосередковані з допомогою коносаментів, складських свідоцтв та ринок похідних цінних паперів (ф’ючерси, форварди, опціони, варранти). Всі суб’єкти даного ринку (емітенти, інвестори, фінансові посередники, інфраструктурні учасники та регулюючі органи) перебувають в нерозривній єдності й взаємозв’язку, що є важливим елементом забезпечення цілісності та стабільності фінансової системи держави.

В Україні триває становлення змішаної моделі фондового ринку, що передбачає можливість проведення операцій з цінними паперами як банками, так і парабанківськими інститутами. Банківські установи можуть здійснювати будь-який вид діяльності з цінними паперами – емісійну, комерційну, комісійну, депозитарну, а також виступати в ролі інвесторів (при формуванні портфеля цінних паперів). В Україні зараз випускаються та перебувають в обігу такі види цінних паперів: акції, облігації внутрішньої республіканської і місцевої позик, облігації підприємств, казначейські зобов'язання, ощадні сертифікати та векселі.

В Україні правове поле банківського інвестування забезпечують такі правові документи: Закон України "Про інвестиційну діяльність", Закон Укра­їни "Про цінні папери та фондовий ринок", Закон України "Про банки і бан­ківську діяльність", Закон України "Про Національний банк України", Закон України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринку фінансових послуг", Закон України "Про іпотеку", Господарський кодекс України, а також інструкційні матеріали НБУ, серед яких варто виокремити Інструкцію з бух­галтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, Інструк­цію про порядок регулювання діяльності комерційних банків в Україні та ін.

2. Визначення цінних паперів як об’єктів обліку пов’язане з тим, хто є їх власником: емітент чи інвестор. Якщо для першого цінні папери можуть бути одним із видів капіталу (власним чи залученим), то для другого – активами. Крім того, згідно з П(С)БО 13 “Фінансові інструменти”, цінними паперами є і похідні фінансові інструменти, в результаті операцій з якими в обліку виникають невизнані активи, зобов’язання чи власний капітал. Цінні папери – це об’єкт обліку, що утримується підприємством з метою отримання доходу у вигляді відсотків і дивідендів, формування власного і залучення позичкового капіталу чи набуття певних прав вимоги або зобов’язання. Цінні папери, з точки зору обліку, класифікуються за тривалістю використання, ліквідністю, цілями та формою вкладення коштів, пов’язаністю сторін, використанням методу участі в капіталі тощо (для фінансових інвестицій); термінами погашення, видами, валютою, вартістю та ін. (для боргових цінних паперів); за видами власного капіталу та етапами його формування (для інструментів власного капіталу). Така класифікація дає змогу оптимізувати організацію обліку цінних паперів.

Облікові процедури операцій з цінними паперами мають свої харак­терні особливості. Обліковий процес банку налічує такі етапи: 1) заповнен­ня, збір та обробка первинних документів; 2) систематизація інформації на аналітичних та синтетичних рахунках; 3) складання та подання фінансової та статистичної звітності; 4) контроль за діяльністю банку на ринку цінних паперів.

Для відображення в обліку операцій з цінними паперами використо­вують рахунки 1, 2, 3, 4, 9 класів. Структурувати рахунки можна за таки­ми напрямами: 1)для обліку операцій з цінними паперами, що емітовані та рефінансуються НБУ; 2) для обліку операцій з цінними паперами кре­дитного характеру з клієнтами банку; 3) для обліку операцій з фінансови­ми інвестиціями; 4) для обліку операцій із формування ресурсної бази; 5) для відображення операцій на рахунках позабалансового обліку.

До комісійних операцій банку належать: операції зі зберігання цінних паперів клієнтів (в бухгалтерському обліку ці операції відображають за позабалансовим рахунком 9702; операції з купівлі-продажу цінних паперів за дорученням клієнтів - 9704; операції з векселями (9830, 9831 - при інкасуванні векселів; рахунки 9310, 9300 - при здійсненні андерайтингу).

3. Аудит операцій з цінними паперами повинен включати такі блоки досліджень: 1) організація здійснення операцій з цінними паперами; 2) пра­вильність та повнота обліку операцій з цінними паперами; 3) порядок формування резервів під цінні папери; 4) перевірка комісійних операцій банку з цінними паперами. Методичні прийоми взаємопов'язані між собою. Від поєднання та обрання загальнонаукових та спеці­альних методів дослідження залежить результат пере­вірки. Використання запропонованих методів та мето­дичних прийомів дозволить аудитору досить глибоко пе­ревірити правильність відображення цінних паперів на рахунках бухгалтерського обліку та у фінансовій звіт­ності підприємства.

Банківські операції з цінними паперами мають значні перспективи для свого подальшого розвитку в Україні як діяльність, яка на міжнародних ринках капіталу є найбільш прибутковою та продукує велику кількість фінансових інновацій.

4. Проведена загальна фінансово-економічна характеристика свідчить про те, що ПАТ «Креді Агріколь Банк» є стабільною установою, яка постійно розвивається. В активних операціях банку найбільшу питому вагу становлять надані кредити, що свідчить про те, що кредитна діяльність є однією з головних для банку, як і в переважній більшості банків, а, отже, і в структурі формування дохідності банку дохідність від кредитних операцій займає значну питому вагу. За 2012 рік чисті активи ПАТ «Креді Агріколь Банк» зменшилися на 303 745 тис. грн. та склали 5 332 316 тис. грн. У структурі активів найбільша питома вага серед активних статей балансу, припадає на статті «Кредити та заборгованість клієнтів», яка становила на 1.01.2011 71 %, «Грошові кошти та їх еквіваленти» становила 15 %, «Основні засоби та нематеріальні активи» - 7%, «Кошти в інших банках» - 5%. Протягом 2012 року дещо змінилася структура кредитного портфелю банку, зокрема: частка кредитів, наданих юридичним особам зросла з 44% від загального кредитного портфелю на кінець 2011 року до 54% на кінець 2012 року; частка кредитів, наданих фізичним особам зменшилася з 56% до 46%. Протягом 2012 року сформовані резерви під активні операції банку зменшилися на 62 947 тис. грн. (10%) і досягли 598 722 тис. гривень. Загальний обсяг зобов'язань Банку протягом 2012 року зменшився на 14%, і становив 4 610 153 тис. грн. Зменшення загального обсягу зобов'язань відбулося, в основному, за рахунок: зменшення залишків коштів банків - на 49%, при цьому збільшення обсягу коштів клієнтів - на 40%. Збільшення коштів клієнтів юридичних осіб - на 71%, фізичних осіб - на 29%. Обсяг власного капіталу збільшився в 2012 році на 194 %. Збільшення акціонерного капіталу відбулося на 91 %, що сприяло зміцненню фінансової стійкості та довіри до банку з боку його клієнтів та партнерів, підвищило інвестиційний потенціал та заклало основу для подальшого динамічного розвитку банку.

5. Безпека праці працівників повинна бути невід'ємною частиною роботи служби охорони праці банківської установи. Керівництву банківських установ необхідно створювати належні і безпечні умови праці й збереження здоров'я працівників з урахуванням медичних, санітарних та технічних вимог стосовно використання новітніх комп'ютерних технологій.

6. За 2012 рік ПАТ «Креді Агріколь Банк» проведено дванадцять власних емісій цінних паперів на загальну суму 1 115 000 тис. грн. Питома вага коштів, залучених від розміщення власних цінних паперів, становить 9,7%. На даний час в обігу знаходяться 540 000 простих іменних акції Банку загальною номінальною вартістю 540 000 тис. грн. Банк проводить публічні розміщення на внутрішньому ринку власних облігацій, поступово нарощуючи обсяги емісій та збільшуючи строки обігу облігацій. У 2012 році Банк провів емісію власних облігацій на суму 440 000 тис. грн. Емісія облігацій проведена трьома серіями – серія F на суму 100 000 тис. грн., серія G – на суму 140 000 тис. грн., серія H – на суму 200 000 тис. грн. Облігації випущені строком на 5 років, із щоквартальною сплатою відсотків. Процентна ставка на перший рік встановлена у розмірі 11,5% річних. Процентна ставка встановлюється Банком на кожний рік обігу облігацій. Передбачене зобов’язання Банку проводити викуп облігацій через кожні чотири відсоткові періоди. Станом на 31.12.2012 в обігу на ринку України знаходяться облігації Банку серій Е, F, G на загальну суму 340 000 тис. грн. Розміщення облігацій серії H Банк планує провести у І кварталі 2013 року. Банк своєчасно та в повному обсязі виконує зобов’язання за власними цінними паперами, у тому числі по виплаті відсотків власникам та погашенні власних облігацій. У 2012 році власникам облігацій Банк виплатив процентів за власними облігаціями на суму 13 269 тис. грн. В планах Банку - розширення інструментарію для залучення коштів на ринку капіталу, у тому числі через емісію цінних паперів. Банк вважає перспективним для себе випуск іпотечних облігацій і планує у 2013 році здійснити пілотний випуск власних іпотечних облігацій. При виборі об’єктів власного інвестування Банк дотримується стратегії розміщення коштів в надійні цінні папери, оптимізації співвідношення між дохідністю паперів та ступенем ризиків.

7. Відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, внутрішнього Положення про порядок оцінки цінних паперів в портфелі ПАТ «Креді Агріколь Банк» та формування резерву під операції з цінними паперами банк обліковує в портфелі на продаж: боргові цінні папери з фіксованою датою погашення, які банк не має наміру тримати до дати їх погашення; цінні папери, які банк готовий продати у зв'язку із зміною ринкових відсоткових ставок, потреб ліквідності, наявності альтернативних інвестицій; акції та боргові цінні папери, за якими неможливо достовірно визначити справедливу вартість; інші цінні папери, придбані з метою утримання їх у портфелі на продаж.

 На дату балансу цінні папери в портфелі банку на продаж відображаються: за справедливою вартістю; за собівартістю з урахуванням часткового списання внаслідок зменшення корисності - акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо.

В портфелі на продаж за станом на 31.12.2012 обліковувалися цінні папери на суму 434 560 тис. грн., з яких 433 510 тис. грн. - боргові цінні папери, 1 050 тис. грн. - акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком. Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж та процентний дохід від боргових цінних паперів за 2012 рік відображено на балансових рахунках шостого класу. Дивідендів від цінних паперів на продаж банк протягом 2012 року не отримував. Резерв під цінні папери на продаж за станом на 31.12.2011 сформовано в сумі 25 тис. грн. внаслідок перевищення балансової вартості зазначених цінних паперів над сумою очікуваного відшкодування за ними. Цінні папери в портфелі банку на продаж використовувались банком у звітному році в якості застави по міжбанківському кредиту. Застава припинена у листопаді 2012 року у зв'язку з виконанням банком своїх зобов'язань. Цінні папери в портфелі банку на продаж не використовувались банком у звітному році в якості предмету операцій репо.

 Протягом 2012 року цінні папери у портфель банку до погашення не придбавалися і за станом на 31 грудня 2012 року боргові цінні папери не обліковуються. Цінні папери в портфелі банку до погашення не використовувались банком у звітному році в якості застави або предмету операцій репо.

8. Зовнішній аудит ПАТ «Креді Агріколь Банк» здійснюють: аудиторська фірма «АПіК РСМ», яка діє на підставі статуту та Свідоцтва про внесення в Реєстр суб'єктів аудиторської діяльності № 0084 від 26.01.2001р. перевіряє фінансову звітність банку за національними стандартами; ТОВ «Ернст енд Янг Аудиторські послуги», яка дії на підставі статуту тат Свідоцтва про внесення в реєстр суб’єктів аудиторської діяльності № 3516 від 27.01.2005 р. перевіряє фінансову звітність банку за міжнародними стандартами.

Ревізійна комісія і служба внутрішнього аудиту належать до органів внутрішнього контролю. Система внутрішнього контролю забезпечує здійснення стратегічного, оперативного та поточного контролю за його фінансово-господарською діяльністю. Ревізійна комісія підзвітна Загальним зборам акціонерів Банку та Спостережній Раді Банку. Ревізійна комісія доповідає про результати ревізій та перевірок Загальним зборам акціонерів Банку та Спостережній Раді Банку. Члени Ревізійної комісії можуть брати участь з правом дорадчого голосу у засіданнях Спостережної Ради Банку та Правління Банку.

Служба внутрішнього аудиту є органом оперативного контролю Спостережної Ради Банку. Основним завданням служби внутрішнього аудиту є своєчасне виявлення та запобігання відхиленням, які перешкоджають законному й ефективному використанню коштів та майна Банку.

9. Для вдосконалення процедури проведення аудиту пропонуємо програму аудиту фінансових інвестицій. Метою цієї програми аудиту фінансових інвестицій є: 1. Перевірка реальності фінансових інвестицій, відображених в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності; 2. Перевірка правильності та обґрунтованості розподілу фінансових інвестицій залежно від строку її утримання; 3. Перевірка правильності ведення бухгалтерського обліку фінансових інвестицій при їх придбанні, оцінці на дату балансу, отриманні доходу, вибутті; 4. Перевірка відповідності ведення податкового обліку; 5. Перевірка взаємоузгодження форм фінансової звітності. Автоматизоване рішення обліку фінансових вкладень в цінні папери включає наступні задачі: - облік фінансових вкладень в акції; - облік фінансових вкладень в облігації; - облік фінансових вкладень в казначейські зобов’язання; - облік фінансових вкладень в ощадні сертифікати; - облік фінансових вкладень в векселі; - облік фінансових вкладень в інші цінні папери; - аудит фінансових вкладень в цінні папери.

Облік фінансових вкладень можуть на підприємстві вести на двох категоріальних АРМ бухгалтера, коли 1 рівень АРМ бухгалтера буде встановлений в бухгалтерії, де здійснюється облік фінансових вкладень, та рівень 2 категорії - на місці керівника підприємства, головного бухгалтера.

В планах Банку подальше посилення позицій Банку на ринку цінних паперів, збільшення процентних та непроцентних доходів від операцій з цінними паперами, збільшення частки доходів від операцій з цінними паперами в структурі доходів Банку, підтримка оптимальної структури портфеля цінних паперів, виходячи з рівня доходності та ступенів ризиків, нарощування обсягів розміщення облігацій для корпоративних клієнтів.

ДОДАТКИ

Додаток А

Обліковий процес операцій з цінними паперами банку

Заповнення, збір, оьробка первинних документів

Систематизація інформації на аналітичних та синтетичних рахунках

Складання та подання статистичної й фінансової звітності до державних органів

Контроль за діяльністю банку з цінними паперами

договори

угоди

акти прийманн-передачі

розпорядження

журнали

відомості

реєстри

Облік цінних паперів в торговому портфелі

Національного банку України

Облік цінних паперів в портфелі банку на продаж

Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії

Облік цінних паперів в портфелі банку до погашення

Облік комісійних операцій з цінними паперами

Облік цінних паперів власної емісії

Облік операцій за позабалансовими рахунками

Звіт про структуру активів і пасивів за строками

Звіт про формування резерву на відшкодування можливих збитків від операцій з ЦП

Звіт про активні операції банку

Звіт про структуру активів і пасивів за строками

Звіт про двадцять найбільших учасників банку

Державного комітету статистики

Державної комісії з ЦП та фондового ринку

адміністративний

Звіт про торговця цінних паперів

Звіт про емітента цінних паперів

Звіт про випуск, реалізацію та обіг цінних паперів

бухгалтерський

первинний

вторинний

внутрішній аудит

Додаток Б

Обліковий процес операцій з цінними паперами банку

Облік ЦП у торговому портфелі

Облік переоцінки ЦП Облік реалізації ЦП

Облік придбання ЦП Облік визнання доходів за ЦП Облік погашення емітентом боргових ЦП

Облік ЦП у портфелі банку на продаж

Облік зменшення корисності ЦП та формування резервів

Облік ЦП у портфелі банку до погашення

Облік погашення ЦП

Облік здійснення інвестицій

Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії

Облік реалізації

Облік дивідендного доходу

Облік операцій зі зберігання ЦП клієнтів

Облік комісійних операцій з ЦП

Облік доміциляції векселів

Облік операцій з купівлі-продажу ЦП за дорученням клієнтів

Облік андеррайтингу

Облік інкасування векселів

Облік ЦП власної емісії

Облік акцій

Облік боргових ЦП

Облік дозволів на випуск ЦП

Облік ЦП, що перебувають у заставі

Облік операцій за позабалансовими рахунками

Облік андеррайтингу

Облік андеррайтингу