Інформація про випуски акцій

Дата реєстрації випуску	Номер свідоцтва про реєст- рацію випуску	Найменування органу, що зареєстрував випуск	Код цінного папера	Тип цінного папера	Форма існування	Форма випуску	Номі- нальна вартість (грн.)	Кількість акцій (штук)	Загальна номінальна вартість (грн.)	Частка у статутному капіталі (у відсотках)
11.10.2010	453/1/10	Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку	UA 1005721006	прості	документарна	іменні	1000	540000	540000000	100

Інформація про облігації емітента (для кожного непогашеного випуску облігацій) наведена в табл. 3.2-3.3.

Таблиця 3.2

Інформація щодо виданих сертифікатів цінних паперів

Інформація щодо виданих сертифікатів цінних паперів	шт.
Кількість замовлених бланків сертифікатів цінних паперів (штук)	500
у тому числі: - сертифікатів акцій	500
- сертифікатів облігацій	0
- сертифікатів інших цінних паперів (окремо щодо кожного виду цінних паперів)	0
Кількість виданих власникам сертифікатів цінних паперів (штук)	50
у тому числі: - сертифікатів акцій	50
- сертифікатів облігацій	0
- сертифікатів інших цінних паперів (окремо щодо кожного виду цінних паперів)	0

Таблиця 3.3

Процентні облігації

Дата реєстрації випуску	Номер свідоцтва про реєст- рацію випуску	Найменуван ня органу, що зареєстрував випуск	Номі- нальна вартість (грн.)	Кіль кість у випуску (штук)	Форма існування	Форма випуску	Загальна номінальна вартість (грн.)	Відсоткова ставка за облігаціями (у відсотках)	Термін виплати процентів	Дата пога- шення облі- гацій
14.09.2012	578/2/07	Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку	1000	140000	бездокументарна	на пред`яв ника	140000000	11.5	24.01.2013	24.01.2013
29.04.2010	81/2/05	Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку	1000	100000	бездокументарна	на пред`яв ника	100000000	13	17.05.2010	17.05.2010
14.09.2012	577/2/07	Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку	1000	100000	бездокументарна	на пред`яв ника	100000000	11.5	24.09.2012	24.09.2012
14.09.2012	579/2/07	Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку	1000	200000	бездокументарна	на пред`яв ника	200000000	11.5	25.05.2013	25.05.2012

3.2. Організація аудиту ПАТ «Креді Агріколь Банк»

Аудиторський звіт про перевірку річної фінансової звітності ПАТ «Креді Агріколь Банк» за 2012 рік складено аудиторською фірмою «АПіК», яка діє на підставі статуту та Свідоцтва про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності № 0084 від 26.01.2001.

Аудиторський звіт про перевірку річної фінансової звітності ПАТ «Креді Агріколь Банк» за 2011 рік підписаний президентом аудиторської фірми «АПіК» Бернатович Тетяною Олександрівною, сертифікат № 0000021, виданий на підставі Закону України «Про банки і банківську діяльність» та рішення Комітету з питань сертифікації аудиторів банків від 22.12.2004 № 88; висновок надано безумовно позитивний.

Зовнішній аудит ПАТ «Креді Агріколь Банк» здійснюють:

- аудиторська фірма «АПіК РСМ», яка діє на підставі статуту та Свідоцтва про внесення в Реєстр суб'єктів аудиторської діяльності № 0084 від 26.01.2001р. перевіряє фінансову звітність банку за національними стандартами;

- ТОВ «Ернст енд Янг Аудиторські послуги», яка дії на підставі статуту тат Свідоцтва про внесення в реєстр суб’єктів аудиторської діяльності № 3516 від 27.01.2005 р. перевіряє фінансову звітність банку за міжнародними стандартами.

Рішення про затвердження зовнішніх аудиторів приймалося Спостережною Радою ПАТ «Креді Агріколь Банк». Останні три роки зовнішні аудитори не змінювалися. Перевірки фінансової звітності Банку проводилися регулярно, частіше ніж раз на рік.

Ревізійна комісія і служба внутрішнього аудиту належать до органів внутрішнього контролю. Система внутрішнього контролю забезпечує здійснення стратегічного, оперативного та поточного контролю за його фінансово-господарською діяльністю.

Ревізійна комісія обирається Загальними зборами акціонерів Банку з числа акціонерів або їх представників у кількості 3 осіб. До складу Ревізійної комісії не можуть бути обрані члени Спостережної Ради Банку і Правління Банку, а також працівники Банку.

Ревізійна комісія:

- контролює дотримання Банком законодавства України і нормативно-правових актів Національного банку України;

- розглядає звіти внутрішніх і зовнішніх аудиторів та готує відповідні пропозиції Загальним зборам акціонерів;

- складає висновки до річної фінансової звітності та результатів діяльності за рік. Без висновку Ревізійної комісії Загальні збори акціонерів Банку не можуть затверджувати річну фінансову звітність та результати діяльності Банку за рік;

- вносить на Загальні збори акціонерів Банку або Спостережній Раді Банку пропозиції щодо будь-яких питань, віднесених до компетенції Ревізійної комісії, які стосуються фінансової безпеки, стабільності Банку та захисту інтересів клієнтів.

Ревізійна комісія здійснює перевірку фінансово-господарської діяльності Банку за власною ініціативою, за дорученням Загальних зборів акціонерів, Спостережної Ради Банку або на вимогу акціонерів, які володіють у сукупності більше ніж 10 відсотками голосів. Ревізійна комісія має право залучати до ревізій та перевірок зовнішніх та внутрішніх експертів і аудиторів.

Ревізійна комісія підзвітна Загальним зборам акціонерів Банку та Спостережній Раді Банку. Ревізійна комісія доповідає про результати ревізій та перевірок Загальним зборам акціонерів Банку та Спостережній Раді Банку. Члени Ревізійної комісії можуть брати участь з правом дорадчого голосу у засіданнях Спостережної Ради Банку та Правління Банку.

 Засідання Ревізійної комісії проводяться за необхідністю, але не рідше одного разу на рік. Позачергові засідання Ревізійної комісії можуть скликатися Спостережною Радою Банку або за ініціативою акціонерів, які володіють більше ніж 10 відсотками голосів.

На дату складання звіту до складу Ревізійної комісії входять:

- Головне фінансове управління виконавчого органу Київської міської ради (КМДА) в особі начальника Падалки Віктора Михайловича – Голова Ревізійної комісії. Останні три роки працює Заступником Голови виконавчого органу Київської міської ради (КМДА) - начальником Головного фінансового управління;

- Худолей Олександр Миколайович. З 2006 року віце-Президент з правових питань ЗАТ «Міжнародний науковий університет ім. академіка Юрія Бугая». З 2003 р. по 2005 р. працював генеральним директором ІП «НБГ Україна»;

- Товариство з обмеженою відповідальністю «Саусленк-Запоріжжя», представник Дмитренко Олександр Петрович. З грудня 2002 року – приватний підприємець. За сумісництвом з липня 2000 року – генеральний директор ТОВ «Украудит».

Протягом трьох останніх років засідання Ревізійної комісії проводилися регулярно: в 2010 році – 2 засідання, в 2011 році – 2 засідання, в 2012 році – 4 засідання.

Служба внутрішнього аудиту є органом оперативного контролю Спостережної Ради Банку.

Основним завданням служби внутрішнього аудиту є своєчасне виявлення та запобігання відхиленням, які перешкоджають законному й ефективному використанню коштів та майна Банку.

Відповідно до завдань, які покладаються на службу внутрішнього аудиту, до її функцій відносяться:

- нагляд за поточною діяльністю Банку;

- контроль дотримання законів, нормативно-правових актів Національного банку України та рішень органів управління Банку;

- перевірка результатів поточної фінансової діяльності Банку;

- контроль за станом системи внутрішнього контролю в Банку та сприяння організації ведення бухгалтерського обліку;

- аналіз інформації та відомостей про діяльність Банку, професійної діяльності його працівників, випадків перевищення повноважень посадовими особами Банку;

- надання Спостережній Раді Банку висновків та пропозицій за результатами перевірок;

- інші функції, пов'язані з наглядом та контролем за діяльністю Банку.

Служба внутрішнього аудиту підпорядковується Спостережній Раді Банку та звітує перед нею, діє на підставі Положення, затвердженого Спостережною Радою. Служба внутрішнього аудиту має право на ознайомлення з усією документацією Банку та нагляд за діяльністю будь-якого підрозділу Банку. Служба внутрішнього аудиту уповноважена вимагати письмові пояснення від окремих посадових осіб Банку щодо виявлених недоліків у роботі.

Кандидатура керівника служби внутрішнього аудиту погоджується з Національним банком України.

Працівники служби внутрішнього аудиту при призначенні на посаду дають письмове зобов'язання про нерозголошення інформації щодо діяльності Банку та збереження банківської таємниці.

3.3 Шляхи вдосконалення обліку та аудиту

Сучасний рівень розвитку характеризується комп’ютеризацією всіх ланок народного господарства країни. Дійсний обліковий, контрольний, аналітичний процес розподілений по робочим місцям по всій території підприємства і здійснюється в певних організаційно технічних умовах. Ці міста повинні розглядатися як потенційні для організації обліку автоматизовані робочі місця, АРМ бухгалтера.

Для вдосконалення процедури проведення аудиту пропонуємо програму аудиту фінансових інвестицій, яка наведена у додатку.

Метою цієї програми аудиту фінансових інвестицій є:

1. Перевірка реальності фінансових інвестицій, відображених в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності.

2. Перевірка правильності та обґрунтованості розподілу фінансових інвестицій залежно від строку її утримання.

3. Перевірка правильності ведення бухгалтерського обліку фінансових інвестицій при їх придбанні, оцінці на дату балансу, отриманні доходу, вибутті.

4. Перевірка відповідності ведення податкового обліку.

5. Перевірка взаємоузгодження форм фінансової звітності.

На робочих місцях бухгалтерських робітників весь комплекс робіт пов’язаний з веденням обліку, контролю та аналізу, в той час, коли для іншого персоналу фірми функції, пов’язані з бухгалтерським обліком, не є головними і займають лише. частину їх часу. Звичайно, що організація АРМ для такої категорії персоналу доцільна лише при умові використання АРМ та для виконання їх основних функцій. Автоматизація робочих місць робітників структурних підрозділів, що здійснюють документування господарських операцій, в більшості випадків доцільна лише при умові комплексної автоматизації всіх облікових, контрольних та аналітичних функцій.

Автоматизоване рішення обліку фінансових вкладень в цінні папери включає наступні задачі:

- облік фінансових вкладень в акції;

- облік фінансових вкладень в облігації;

- облік фінансових вкладень в казначейські зобов’язання;

- облік фінансових вкладень в ощадні сертифікати;

- облік фінансових вкладень в векселі;

- облік фінансових вкладень в інші цінні папери;

- аудит фінансових вкладень в цінні папери.

Функціонування АРМ бухгалтера з обліку фінансових вкладень в цінні папери повинно забезпечити в діалоговому режимі облік та контроль за фінансовими операціями, що відображають стан підприємства, виконання необхідних розрахунків по аналізу з приводу цього питання з метою здійснення більш прибуткових, ліквідних і менш ризикованих фінансових вкладень. Користувач повинен мати можливість в режимі діалогу проаналізувати стан Фінансових вкладень тощо.

На підприємствах України функціонують різні види АРМ бухгалтера. Серед малих підприємств найбільш розповсюджена регістрація інформації в журналі господарської діяльності та формування головної книги, балансу та звітності. Іншим напрямком є вирішення комплексу задач без пов’язання її з іншими АРМ бухгалтера та системами АСУП.

З виникненням нового класу ЕОМ, а також з переходом до ринкових відносин з’явилася необхідність оперативного управління на місцях виникнення інформації і тому необхідне впровадження розподіленої системи обробки даних обліку, контролю та аналізу з використанням АРМ бухгалтера по рівням управління комплексів задач.

Інформаційна схема взаємозв’язку АРМ бухгалтера по обліку, контролю і аудиту фінансово-розрахункових операцій (в даному випадку - фінансових вкладень в цінні папери) з іншими системами приведена на рис. 3.1.

АРМБ з обліку фінансово-розрахункових

операцій з цінними паперами

АРМБ по складанню

бухгалтерської звітності

Рис. 3.1. Інформаційна схема взаємозв’язку АРМ бухгалтера по обліку, контролю і аудиту фінансово-розрахункових операцій

Але на сьогоднішній день в Україні не існує програмного забезпечення для обліку фінансових вкладень. Тому на меті цієї роботи стоїть розробка умовної або теоретичної моделі з цього питання.

Облік фінансових вкладень можуть на підприємстві вести на двох категоріальних АРМ бухгалтера, коли 1 рівень АРМ бухгалтера буде встановлений в бухгалтерії, де здійснюється облік фінансових вкладень, та рівень 2 категорії - на місці керівника підприємства, головного бухгалтера.

Обліки фінансових вкладень ведеться на відповідних рахунках:

58 "Фінансові вкладення", субрахунки:

1. Короткострокові фінансові вкладення;

2. Довгострокові фінансові вкладення;

59 "Векселі одержані"

55 "Інші рахунки в банках", субрахунок 6. Ощадні сертифікати.

В кореспонденції з певними рахунками:

51 "Розрахунковий рахунок "

52 "Валютний рахунок"

80 "Прибутки і збитки " інші.

Інформація по руху грошових коштів, пов’язаних з фінансовими вкладеннями, фіксується в машинограмах, що видається щоденно по запитанню користувача інформацією (табл. 3.4).

Таблиця 3.4

Облікова картка рахунку 58 "Фінансові вкладення"

№ аукціону	Вид цінного паперу. Емітент	Номінальна вартість	Ринкова вартість	58 рахунок Д-т К-т	Кореспонд. рахунок Д-т К-т	Строк погашен ня	Дивіденди та %

Аналогічно ведуться облікові картки по обліку фінансових вкладень ощадні сертифікати (55 рахунок) та по обліку векселів (за винятком того, що необхідно вказати векселедавця та місце платежу та складання векселя).

Ці документи є довідковими і використовуються бухгалтерією для обліку та контролю наявності та руху грошових засобів, фінансових вкладень та прибутку по них, а також для перевірки правильності відображення облікових сум та кореспондуючих рахунків.

Наприкінці кожного місяця по кожному з цих рахунків виводяться залишки на кінець місяця, які потім йдуть в баланс.

Для даного облікового реєстру, щоб ввести його в машину, необхідно (табл. 3.5):

Таблиця 3.5