Тема 2.2 Общие правила проведения инвентаризации.

Инвентаризация - проверка наличия и состояния имущества организации (основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств и т.д.)

Рассмотрим порядок проведения инвентаризации.

Регламентирующий документ - приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация проводится либо разовой комиссией (на основании приказа), либо постоянной комиссией (в этом случае необходимо принять положение о постоянно действующей инвентаризационной комиссии)

В положении или приказе необходимо указать:

1. сроки проведения инвентаризации;

2. состав инвентаризационной комиссии - не менее трех человек (для удобства можно написать только должности - на случай если член комиссии будет в отпуске или заболеет);

3. полномочия и обязанности комиссии (например, возможность останавливать производственный процесс на данном участке, закрывать склад или магазин;

4. должность лица, являющегося председателем комиссии и утверждающего итоги работы комиссии;

5. сроки, в течении которых должны быть утверждены итоги инвентаризации.

Затем локализуется участок, где проводится инвентаризация (на локализованный участок никто не должен заходить).

На полях инвентаризационных ведомостей заполняются данные о номенклатуре и инвентаризационные номера. Обратите внимание, что ведомости заполняются от руки!

В случае отклонения составляется сличительная ведомость. По данным сличительной ведомости комиссия готовит решение.

В зависимости от конкретной ситуации выполняются следующие действия:

1. Проводится сверка с бухгалтерией: устанавливается фактическое местонахождение недостач и возможных причин излишков. Исправляются бухгалтерские ошибки на основании объяснительных записок.

2. Выделяется пересортица (пересортица - одновременно излишек и недостача одинакового количества сходных материалов - то что можно перепутать).

3. Формируются данные об излишках, определяется их рыночная стоимость для оприходования.

4. Формируются данные о недостачах, выявляется наличие или отсутствие вины материально-ответственного лица.

5. Председатель утверждает итоги инвентаризации. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете.

Виды материальной ответственности рассмотрены в разделе Ответственность

Бухгалтерские проводки по инвентаризации

1. Недостача

Д94 К10 - недостача материалов

Д94 К41 - недостача товаров

Д94 К01 - недостача основных средств (по остаточной стоимости - сначала надо сделать проводку Д02 К01)

Д94 К50 - недостача денежных средств в кассе

2. Определение виновности материально-ответственного лица

Д73 К94

3. Взыскание недостачи с материально-ответственного лица

Д70 К73 - удержание из заработной платы на основании заявления работника или приказа руководителя, но не более 50% от з/п (в случае удержания через суд - не более 70%)

4. Если отсутствует вина материально-ответственного лица или отсутсвует материально-ответственное лицо

Д91 К94 - списание на прочие расходы

Д91 К73 - в случае если организация приняла решение простить недостачу. НДФЛ не взыскивается.

5. Оприходование излишков (по рыночной стоимости)

Д10 К91 - излишки материалов

Д41 К91 - излишки товаров

Д50 К91 - излишки денежных средств

Д08 К91 - излишки основных средств

В ООО «НикомСервис», сроки и порядок проведения инвентаризации приведены в учетной политике. (Приложение 5)