Розділ 2 (зм 2). ) Державні фінанси

Тема 2.4. Податки. Податкова система

Основні терміни та поняття:

Податки — це встановлені вищим органом законодавчої влади обов'язкові платежі, які сплачують фізичні та юридичні особи до бюджету у розмірах і у терміни, передбачених законодавством.

Функції податків - Фіскальна функція, Регулююча функція, Розподільча функція, Стимулююча функція, Контрольна функція, Накопичувальна функція

Фіскальна функція податків – згідно з цією функцією податки виконують своє головне призначення — наповнення дохідної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства.

Регулююча функція податків - виявляється в наданні пільг з оподаткування окремим галузям та виробникам, враховуючи їхні перспективи, діяльність, рівень прибутковості та інше.

Елементи податку - суб’єкт, об’єкт, ставка, одиниця оподаткування, база оподаткування, джерело сплати і квота.

Суб’єкт (платник) податку - юридична чи фізична особа, яка володіє певним майном або отримує відповідні доходи і безпосередньо зобов'язана сплачувати податки до бюджетів різних рівнів.

Носій податку - кінцевий споживач матеріальних благ; особа, яка виступила реальним платником нагромаджених на всіх стадіях товаропросування податків.

Податковий агент - юридична особа або фізична особа чи представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам, а також нести відповідальність за порушення норм Податкового кодексу.

Об’єкт оподаткування - обігові кошти з продажу продукції, товарів, робіт і надання послуг.

Податкова база - це розмір об”єкта оподаткування в грошовому чи фізичному вимірі

Одиниця оподаткування - одиниця виміру об'єкта господарювання.

Податкова ставка - розмір податку на одиницю оподаткування, встановлений в законодавчому порядку.

Прогресивна ставка - ставка збільшується при збільшенні бази оподаткування.

Регресивна ставка - регресивні - ставки зменшуються при збільшенні бази оподаткування.

Пропорційна ставка - ставка не змінюється при зміні обсягів бази оподаткування.

шкала оподаткування;

Джерело сплати податку - це доход платника, з якого він сплачує податок.

Податкова квота - це частка податку в доходах платника.

Податкові пільги - переваги, що надаються окремим платникам податків, включаючи можливість не сплачувати податок або сплачувати його у меншому розмірі.

Непрямі податки— податки на товари й послуги, установлювані центральними й місцевими органами влади у вигляді надбавок до ціни товарів або тарифу на послуги й незалежні від доходів платників податків.

Прямі податки - податок, що стягується безпосередньо з доходів і майна платника податків. До прямих податків належать прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток, податок на майно.

Реальні - відносяться податки на землю, будинки, промислові, торгові, банківські установи та грошовий капітал.

Особисті податки - податки на доходи фізичних та юридичних осіб (податковий, майновий, із спадщини тощо).

Фіскальна монополія - прибуток держави від реалізації монополізованих державою товарів.

Акцизи - непрямий податок на товари або послуги. Акциз включається в ціну товару й вилучається в державний і місцевий бюджети.

Мито - податок, що стягується державою із транспортованих через національну границю товарів за ставками, передбаченим митним тарифом.

Митний тариф - систематизований перелік ставок ввізного мита, яке справляється з товарів, що ввозяться на митну територію України.

Митний союз - це угода двох або декількох держав, що передбачає усунення внутрішніх тарифів та встановлення спільного зовнішнього тарифу.

Міжнародний антидемпінговий кодекс - передбачає можливість застосування санкцій (підвищеного мита, штрафу тощо) при доведенні наявності валютного демпінгу.

Загальнодержавні податки - встановлюються вищими органами влади, їх стягнення є обов”язковим на всій території країни.

Місцеві податки - встановлюються місцевими органами влади.

Розкладні податки - встановлюються в загальній сумі відповідно до потреб в доходах, а потім цю суму розкладають (розподіляють) по окремих територіальних одиницях або платниках.

Окладні податки - передбачають установлення спочатку ставок для всіх платників, а відтак розмір податку для кожного платника залежить від розмірів його бази оподаткування.

Перекладання податків - це процес такої зміни цін на товари та послуги, при якому платник отримує можливість повністю чи частково перекласти податкове навантаження на інших осіб

Ухилення від сплати податків - використання незаконних прийомів зменшення розміру податкового зобов'язання.

Уникнення податків - розглядається як таке що є наслідком мінімізації податкових зобов'язань законним шляхом з використанням податкових лазівок.

Податковий тягар - рівень економічних обмежень, створюваних відрахуванням засобів на сплату податків, відверненням їх від інших можливих напрямів використання.

Податкове навантаження - це комплексна характеристика, яка включає: кількість податків і інших обов'язкових платежів; структуру податків; механізм стягнення податків; показник податкового навантаження на підприємство.

Система оподаткування - сукупність податків, що сплачуються до бюджетів і державних цільових фондів у встановленому законами України порядку, а також права, обов'язки й відповідальність платників.

Податкова система - сукупність податків і зборів, механізмів і способів розрахунку та сплати, а також суб'єктів податкової роботи, які забезпечують адміністрування і надходження податків і зборів до бюджету та інших державних цільових фондів.