Основні положення для запам'ятовування:

• Кожна трансакція зачіпає дві статті балансу.

• Балансова формула А = З – ВК не повинна при цьому порушуватись.

• Події, що не впливають на показники балансу, не є трансакціями.

• Деякі операції одночасно впливають на розмір засобів підприємства та його капіталу або засобів та зобов'язань, при цьому зберігається основна балансова формула.

• Доходи є збільшенням капіталу в результаті діяльності підприємства за певний період, витрати - зменшення капіталу.

• Прибуток за певний період - це різниця між доходами та витратами за цей же період.

• Трансакція спочатку записується в журнал, а вже потім суми переносяться на рахунки бухгалтерської книги.

• Рахунки доходів та витрат є номінальними. В кінці кожного звітного періоду їх закривають і виводять залишок - нерозподілений прибуток.

Тема 4. Грошові кошти та рахунки до отримання Мета завдання

У цьому розділі Ви повинні засвоїти:

• грошові кошти та їх еквіваленти;

• систему внутрішнього контролю за рухом грошових коштів,

• оцінку та облік поточних інвестицій;

• визнання та оцінку дебіторської заборгованості;

• оцінку сумнівних боргів.

Відповідно до МСБО активи - це ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до збільшення економічних вигод у майбутньому.

Актив визнається у балансі, коли імовірним є надходження майбутніх економічних вигод на підприємство й актив має собівартість або вартість, яку можна достовірно виміряти. Активи можна класифікувати на довгострокові та поточні.

Відповідно МСБО 1 «Подання фінансових звітів» актив слід класифікувати як поточний актив, якщо він: як очікується, буде реалізований або утримуваний для продажу чи споживання у звичайному ході операційного циклу підприємства; утримується в основному з метою продажу або протягом короткострокового періоду та, за очікуванням, буде реалізований протягом дванадцяти місяців з дати балансу або є грошовими коштами чи активом, еквівалентним грошовим коштам, не обмеженим у їхньому використанні.

Серед інших до поточних активів належать грошові кошти, короткострокові інвестиції, рахунки та векселі до отримання.

Достовірне розкриття і класифікація грошових коштів та їх еквівалентів необхідні для оцінки ліквідності компанії.

Грошові потоки коштів та їх еквівалентів

Грошові кошти складаються з готівки в касі й депозитів до запитання.

Еквіваленти грошових коштів - це короткострокові, високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості.

Грошові потоки - надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

Рух грошових коштів відбувається внаслідок операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Потоки грошових коштів не включають рух між статтями, що відповідають грошовим коштам та їх еквівалентам.

Як правило, розрахунки з партнерами компанія здійснює безготівковим шляхом, але суму до $500 може мати в касі підприємства готівкою, яка використовується для здійснення дрібних платежів, у Великобританії ці кошти називають "фонд дрібної готівки", їх отримують у касу з банку по чеку. Операції з дрібною готівкою оформляють бухгалтерськими проведеннями:

Компанія отримала в касу по чеку 12 травня 2002 р. $400. В кінці місяця залишок готівки зменшився до $70. Для підтвердження використання "фонду дрібної готівки" надані відповідні документи: квитанція за ремонт копіювальної техніки на суму $120, квитанція відділення зв'язку про відправку кореспонденції на суму $140 та чек магазину на суму $70 за придбані сувеніри для іноземної делегації. 31 травня 2002 р. фонд дрібної готівки поповнено до $400.

Фонд дрібної готівки 400

Грошові кошти 400

Адміністративні витрати 330

Фонд дрібної готівки 330

Фонд дрібної готівки 330

Грошові кошти 330

Записи достовірного відображення витрат і касового залишку реєструються і періодично підлягають перевірці бухгалтером, чим підкреслюється важливість контролю за збереженням та використанням грошових коштів. Коли каса поповнюється, витрачається або закривається, здійснюють запис на рахунках готівкових коштів та фонду дрібних сум.

У балансі сума дрібної готівки додається до інших залишків грошових коштів.

Кожна бухгалтерська операція реєструється у момент її здійснення в так званих "книгах первинної реєстрації", до яких належить і касова книга.

Для здійснення контролю за рухом грошових коштів прийнято вести касову книгу такої форми, де одночасно здійснюється аналітичний облік операцій за готівку та через банк.