
Задача №4
Між фірмою А (Польща) і фірмою В (Україна) підписано угоду на здійснення бартерної операції: українська фірма поставляє 40 т металу за ціною 500 дол. за тонну (собівартість металу 35000 грн.); польська сторона поставляє взуття у кількості 1000 пар за ціною 20 дол. за пару.
10.05.11 р. відправлено 20 т металу; курс 1дол. США - 7,39 грн.
15.05.11 р. отримано 1000 пар взуття; курс 1 дол. США - 7,36 грн. (мито 20 %, ПДВ 20 %).
20.05.11 р. відправлено 20 т металу; курс 1 дол. США - 7,40 грн. 29.05.11 р. 1 дол. США - 7,38 грн.;
31.05.11 р. 1 дол. США - 7,39 грн.
Завдання:
Скласти бухгалтерські проведення (Реєстраційний журнал), у яких визначити фінансовий результат від експортної частини бартерної угоди і собівартість товару, а також провести взаєморозрахунки між учасниками угоди.
Таблиця 11
Реєстраційний журнал
№ з/гі |
Дата |
Зміст операції |
Проводки |
Сума |
|
Дт |
Кт |
||||
1 |
10.05 |
Визнано дохід від реалізації металу |
362 |
702 |
10000/77400 |
2 |
10.05 |
Нараховано ПДВ за ставкою 0 % |
702 |
641 |
- |
3 |
15.05 |
Оприбутковано 1000 пар взуття |
28 |
632 |
20000/154200 |
4 |
15.05 |
Оплачено на митницю ПДВ і мито |
377 |
311 |
61680 |
5 |
15.05 |
Віднесено мито до собівартості взуття |
28 |
377 |
30840 |
6 |
15.05 |
Відображено ПДВ у складі податкового кредиту у звітному періоді |
641 |
377 |
30840 |
7 |
20.05 |
Визнано дохід від реалізації товару |
362 |
702 |
10000/77500 |
8 |
20.05 |
Нараховано ПДВ за ставкою 0% |
702 |
641 |
- |
9 |
31.05 |
Сформовано собівартість реалізованого товару |
902 |
26 |
35000 |
10 |
31.05 |
Проведено взаєморозрахунки |
632 |
362 |
20000/154200 |
11 |
31.05 |
Списано на витрати різницю в курсах валют при здійсненні бартерних операцій |
949 |
362 |
700 |
12 |
31.05 |
Списано дохід від реалізації на фінансовий результат |
702 |
79 |
154900 |
13 |
31.05 |
Списано собівартість на |
79 |
902 |
35000 |
|
|
фінансовий результат |
79 |
949 |
700 |
14 |
31.05 |
Відображено фінансовий результат від здійснення бартерних операцій |
79 |
702 |
1514000 |
Список літератури
Бухгалтерський облік та оподаткування: Навчальний посібник / За ред..Р.Л. Хомяка, В.І. Лемішовського. – Львів: Бухгалтерський центр «Ажур», 2010. -1220 с.
Облік і аналіз зовнішньоекономічної діяльності. Навчальний посібник для ВНЗ (рек. МОН України) Маслак О.О., Жежуха В.Й., Львів. Новий світ 2000., 2009. - 312 c.
Кадуріна Л.О. Облік і аналіз зовнішньоекономічної діяльності. Навчальний посібник. К: Видавничий дім «Слово», 2005. – 288с.
Лисенков Ю.М., Педь І.В. Облік і аналіз зовнішньоекономічної діяльності. –К.: «Зовнішня торгівля», 2004. – 300с.
Бутинець Ф.Ф., Жиглей І.В. Облік зовнішньоекономічної діяльності (3-є вид.). Житомир: Рута. 2006., - 388с.
Небильцова В.М., Небильцова О.В., Овдій О.В. Облік зовнішньоекономічної діяльності: Навчальний посібник. – К. Хай-Тек Прес., 2007. - 256 с.
Беленкова М.І. та ін., Шандурська В.Г., Огійчук М.Ф. Облік зовнішньоекономічної діяльності. Навчальний посібник для ВНЗ (рек. МОН України).– К. Алерта. 2009., - 330 c.
Войтенко Т. / За ред. Кавторева Я. ВЭД: бухгалтерский и налоговый учет в подробностях (библиотека `Фактора`).- 2-е. изд. -Х. Фактор., 2009. - 448 c.
Облік зовнішньоекономічної діяльності на підприємствах України: теорія, практика, рекомендації. Навчальний посібник для ВНЗ (рек. МОН України) Кадуріна Л.О., Стрєльнікова М.С., – К. ЦУЛ., 2007. - 606 c.
Головащенко О.М., Лукашова І.О. Бухгалтерський облік зовнішньоекономічної діяльності. Навчально-практичний посібник (рек. МОН України).- 2-е вид. – К. ППНВ., 2009. - 288 с.
Кузнецов В. и др., Бойцова М., Михайленко Е., Кавторева Я. Валютные операции: порядок осуществления и учет (библиотека `Фактора`).- 6-е изд. – Х.Фактор. 2009., - 320 c.