
- •На екзамен «податкове право»
- •Предмет податкового права
- •Метод податкового права
- •Система податкового права
- •Джерела податкового права
- •Поняття податково-правових норм
- •Ознаки податково-правових норм
- •Особливості податково-правових норм
- •Поняття податкових правовідносин
- •Особливості податкових правовідносин
- •Види податкових правовідносин
- •Поняття податку
- •Поняття збору
- •Ознаки податків
- •Ознаки зборів
- •Функції податків та зборів (обов’язкових платежів)
- •Система оподаткування
- •Складові системи оподаткування в України
- •Принципи податкового законодавства
- •19. Обов’язкові елементи податку
- •Податкова система України
- •Класифікація податків та зборів
- •22. Платник податків і зборів (обов’язкових платежів)
- •23. Класифікація платників податків і зборів (обов’язкових платежів)
- •24. Права платників податків і зборів
- •25. Обов’язки платників податків і зборів
- •26. Фізичні особи як платники податків і зборів (обов’язкових платежів)
- •27. Юридичні особи як платники податків і зборів (обов’язкових платежів)
- •30. Порядок обліку платників податків і зборів (обов’язкових платежів)
- •31. Державний реєстр фізичних осіб платників податків і зборів (обов’язкових платежів)
- •32. Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України (єдрпоу)
- •33. Реєстр платників податків на додану вартість
- •34. Об’єкти та суб’єкти оподаткування, навести приклад
- •35. Поняття база оподаткування, навести приклад
- •Поняття податкова ставка, навести приклад стор
- •Види податкових ставок
- •Поняття податковий період
- •Строк та порядок сплати податку
- •41. Прямі та непрямі податки, коротка характеристика
- •42. Сутність податкової пільги
- •43. Поняття податковий тягар (навантаження)
- •44. Загальнодержавні податки та збори
- •45. Місцеві податки і збори
- •46. Основні завдання Міністерства доходів і зборів України
- •47. Територіальні органи Міністерства доходів і зборів України
- •48. Сутність податкового контролю
- •49. Контролюючі органи та органи стягнення
- •50. Способи здійснення податкового контролю
- •51. Об’єкт та суб’єкти податкового контролю
- •52. Поняття податкової перевірки
- •53. Поняття податкової звірки
- •54. Податок на додану вартість
- •55. Платники податку на додану вартість
- •56. Ставки податку на додану вартість
- •57. Порядок обчислення та сплати податку на додану вартість (ст. 200 пк самостійно)
- •58. Податкове зобов’язання (обов’язок)
- •59. Податковий кредит
- •60. Податкова накладна
- •61. Податок на прибуток підприємств додати визначення стор 350
- •62. Платники податку на прибуток підприємств
- •63. Ставка податку на прибуток підприємств
- •69. Платники податку з доходів фізичних осіб
- •70. Ставки податку з доходів фізичних осіб стор
- •71. Основна ставка податку на доходи фізичних осіб
- •72. Ставка податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5 відсотків
- •73. Ставка податку на доходи фізичних осіб у розмірі 10 відсотків
- •74. Податкова соціальна пільга
- •75. Податкова знижка, навести приклад
- •76. Доходи, з яких не сплачується податок на доходи фізичних осіб
- •77. Особи, відповідальні за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) податку на доходи фізичних осіб до бюджету
- •78. Амортизація основних засобів (в конспекті - самостійно)
- •79. Об’єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб
- •80. Податкова декларація про майновий стан і доходи
- •81. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності
- •82. Єдиний податок та його елементи (в конспекті - самостійно)
- •83. Платники єдиного податку першої групи
- •84. Платники єдиного податку другої групи
70. Ставки податку з доходів фізичних осіб стор
(Ст.167 ПК) основна ставка податку (15 та 17 відсотків), яка застосовується до доходів у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри.
ставка 5 відсотків, що застосовується у випадках, передбачених пунктом 167.2 статті 167 ПК. Зокрема, це:
процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок;
процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом;
процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці;
доходи у вигляді дивідендів тощо.
При цьому слід враховувати, що відповідно до п. 1 Розділу XIX "Прикінцеві положення" норми щодо оподаткування процентів набирають чинності з 1 січня 2015 року.
ставка 30 відсотків застосовується щодо доходів, нарахованих як виграш чи приз (крім у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри) на користь резидентів або нерезидентів.
ставка 10 відсотків застосовується щодо заробітної плати шахтарів та інших працівників, зайнятих на роботах, передбачених в Списку N 1 виробництв, робіт, професій, посад і показників на підземних роботах з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робочий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 16 січня 2003 року N 36.
71. Основна ставка податку на доходи фізичних осіб
(Ст.167 ПК) основна ставка податку (15 та 17 відсотків), яка застосовується до доходів у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри.
Якщо загальний місячний оподатковуваний дохід платника податку (відносно перерахованих вище доходів) не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати (включаючи цю суму) (на 01.01.13 мін. З.п. 1147 грн. встановлено ЗУ «Про бюджет на 2013 рік»), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, застосовується ставка 15 відсотків;
Якщо загальний місячний оподатковуваний дохід платника податку (відносно перерахованих вище доходів) перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, до суми перевищення застосовується ставка 17 відсотків.
Розмір мінімальної заробітної плати визначається в Законі України про Державний бюджет України на відповідний рік. Так згідно ЗУ"Про Державний бюджет України на 2013 рік" зазначено, що мінімальна заробітна плата станом на 1 січня 2013 року складає 1147 грн.
Тобто, в 2013 році загальний місячний оподатковуваний дохід платника податку, в розмірі, який перевищує 11 470,00грн., буде оподатковуватись за ставкою 17 відсотків.
Щодо застосування ставки податку на доходи фізичних осіб при оподаткуванні доходів у вигляді виграшу (призу) у державну лотерею
Доходи фізичних осіб у вигляді виграшу (призу) у державну лотерею оподатковуються згідно з нормами статті 167 ПК за ставками 15 та 17 відсотків з урахуванням норм статті 165 ПК (підпункт 165.1.46 пункту 165.1), якими встановлено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума коштів, отримана як виграш, приз у державну грошову лотерею в розмірі, що не перевищує 50 мінімальних заробітних плат, розмір якої встановлюється законом.
У разі коли загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2013 році - 11470 грн.), ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту.
Отже, сума виграшів у державну грошову лотерею, що перевищує розмір 57350 грн. (відповідно до норм статті 165 ПК (підпункт 165.1.46 пункту 165.1) підлягає оподаткуванню за ставкою 17 відсотків.
Нормами статті 170 ПК (підпункт 170.6.1 пункту170.6) встановлено, що податковим агентом платника податку під час нарахування (надання) на його користь доходу у вигляді призів (виграшів) у лотерею є особа, яка здійснює таке нарахування (виплату).
В разі отримання платником податків доходів, відмінних від заробітної плати та інших перерахованих вище доходів, застосовуються інші види ставок податку.