74.Учет инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации в отдельной финансовой отчетности

Дочернее предприятие— предприятие, в том числе неакционерное предприятие, такое, как партнерство, которое контролируется другим предприятием, называемым материнским предприятием.

Материнское предприятие или его дочерние предприятия могут являться инвесторами ассоциированного предприятия или участниками совместно контролируемого предприятия. В таких случаях консолидированная финансовая отчетность, подготавливаемая и представляемая в соответствии с настоящим стандартом, должна быть подготовлена с учетом требований МСФО (IAS) «Инвестиции в ассоциированные предприятия» и МСФО (IAS) 31«Участие в совместном предпринимательстве».

Для предприятия, описанного в пункте 5, отдельная финансовая отчетность — это финансовая отчетность, подготовленная и представленная в дополнение к финансовой отчетности, упомянутой впункте 5. Не требуется, чтобы к указанной финансовой отчетности прилагалась отдельная финансовая отчетность или сопровождала ее.

Финансовая отчетность предприятия, у которого нет дочернего, ассоциированного предприятия или доли участия в совместно контролируемом предприятии, не является отдельной финансовой отчетностью.

Материнское предприятие, которое освобождено от обязанности представлять консолидированную финансовую отчетность может представлять отдельную финансовую отчетность как свою единственную финансовую отчетность.

Когда предприятие составляет отдельную финансовую отчетность, оно должно учитывать инвестиции в дочерние предприятия, совместно контролируемые предприятия и ассоциированные предприятия либо:

(a) по фактической стоимости, либо

(b) в соответствии с МСФО (IFRS) 9.

Предприятие должно применять один и тот же метод учета для каждой категории инвестиций. Инвестиции, учитываемые по фактической стоимости, должны учитываться в соответствии с МСФО (IFRS)5«Долгосрочные актьивы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность», когда они классифицируются как предназначенные для продажи (или включены в выбывающую группу, классифицированную как предназначенную для продажи). Учет инвестиций в соответствии с МСФО (IFRS) 9 в данных обстоятельствах не изменяется.

Предприятие должно признать дивиденд от дочернего предприятия, совместно контролируемого предприятия и ассоциированного предприятия в составе прибыли или убытка в отдельном отчете о прибылях и убытках, когда установлено его право на получение дивиденда.

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия и ассоциированные предприятия, учитываемые в консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в отдельной финансовой отчетности инвестора должны учитываться таким же образом.

75.Подготовка сводного бухгалтерского баланса

Под техникой составления Бухгалтерского баланса понимают совокупность всех необходимых учетных работ (процедур). Эти процедуры включают в себя подготовительные работы, например, инвентаризацию, разграничение отдельных статей (доходов и расходов) между отдельными отчетными периодами, отражение списаний (погашения) стоимости имущества, закрытие счетов и подведение итогов в соответствующих учетных регистрах. Основой для составления Бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержден­ные оправдательными документами.

Вопрос №3 Роль и задачи бухгалтерского учета в информационном обеспечении управления и классификация пользователей финансовой отчетности

Существуют две основные группы пользователей финансовой информации:

• внутренние;

• внешние.

В свою очередь эти группы подразделяются на две категории пользователей. Это те, кто:

• управляет субъектом:

• находится вне субъекта, но имеет в нем прямые финансовые интересы;

• имеет косвенный финансовый интерес к деятельности субъекта.

К категории пользователей с прямым финансовым интересом относятся:

• настоящие и потенциальные инвесторы;

• настоящие и потенциальные кредиторы;

• покупатели.

В категорию пользователей с косвенным финансовым интересом входят:

• налоговые органы;

• регулирующие органы;

• статистические органы;

• другие группы (аудиторы, консультанты, группы потребителей и пр.).

К числу пользователей финансовой отчетности относятся:

инвесторы, несущие риски в связи с предоставленными инвестициями. Им требуется информация, которая поможет в принятии решения купить, придержать или продать акции и оценить способность субъекта в выплате дивидендов;

заимодатели, интересующиеся, будут ли кредиты и проценты, причитающиеся им, выплачены вовремя;

поставщики и другие торговые кредиторы, заинтересованные в информации, которая позволит определить, будет ли сумма, причитающаяся им, выплачена;

покупатели. Им необходима информация о непрерывности деятельности субъекта, особенно если они имеют долгосрочные соглашения и зависят от данной организации;

работники. Они заинтересованы в информации о стабильности и рентабельности деятельности предприятия, а также в информации, которая дает им возможность оценить способность организации обеспечивать их заработной платой и другими льготами, пенсией и возможностью дальнейшей работы по найму;

государственные органы, которые заинтересованы в информации о распределении ресурсов.

Финансовая отчетность может помочь общественности, обеспечивая ее информацией о направлениях развития и последних достижениях в улучшении благосостояния субъекта .

В соответствии п.1. ст. 19 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» организации представляют финансовую отчетность:

• учредителям (участникам) в соответствии с учредительными документами; *

• органам государственной статистики Республики Казахстан по месту регистрации в органах статистики Республики Казахстан;

• органам государственного контроля и надзора Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией.

Стандарты — это правила ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.

Главная цель МСФО — это предоставление финансовой отчетности, которая может быть достигнута, если определены:

• задачи, для решения которых требуется финансовая информация;

• принципы построения информационной системы;

• качественные характеристики этой информации;

• элементы финансовой отчетности.

Вопрос № 7 Роль и значение отчета о финансовом положении (бухгалтерского баланса)

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса, обычно на первое число месяца

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в РК включает следующие формы: Бухгалтерский баланс - форма №1  отчет о прибылях и убытках - форма №2 отчет о движение капитала - форма №3  отчет о движение денежных средств - форма № 4 пояснительная записка - форма №5 В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию. Данные бухгалтерской отчетности используются для различных целей на разных уровнях управления. Систематическое изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности. Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

С помощью этой формы отчетности строится финансовое планирование, на ее основе оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителей предприятия сохранять и приумножать имущество этого предприятия, координировать деятельность хозяйств. Функции, выполняемые балансом очень разнообразны, а его свойства обусловили отношение к нему пользователей, отношения, которым сегодня не может располагать ни одна другая форма отчетности. Все это дает право на фразу, которая очень точно характеризует взаимоотношения баланса и пользователей: «баланс есть зерно предприятия».