Раздел 1.2

В разделе 1.2 отражаются суммы акциза, уплачиваемые налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом. Строки 010—025 заполняются так же, как в разделе 1.1. По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению.

Раздел 2

После заполнения всех необходимых приложений к декларации можно перейти к расчету суммы акциза в разделе 2. Показатели в таблице «Расчет суммы акциза» объединены по группам. Суммы, отраженные в одних группах, увеличивают сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Речь идет о сумме строк 010, 030 и 040. Суммы, отраженные в других группах, напротив, уменьшают сумму акциза (сумма строк 050, 060, 070, 080, 090, 091, 092 и 093). При расчете суммы акциза в декларации полученное значение необходимо округлять до целого числа. Строки 010, 030 и 040 заполняются на основании показателей приложений № 1—3 к декларации. Из этих приложений переносятся наиме-нование каждого вида подакцизного товара, его код и налоговая база, исчисленная по нему.

По строкам 050 отражается сумма акциза, подлежащая вычету при возврате подакцизных товаров покупателем или отказе от них. Строки заполняются в случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда эти товары были реализованы (переданы). По строкам 060 указываются суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров.

В указываемые суммы включаются суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров (за исключением нефтепро-дуктов), безвозвратно утерянных в процессе производства, хранения, перемещения и пос-ледующей технологической обработки в пре-делах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли (потерь), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующих подакцизных товаров, в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Обратите внимание: до 1 января 2007 года указанные вычеты согласно пункту 3 статьи 201 НК РФ производились только в части сырья, фактически списанного на затраты по производству реализованной подакцизной продукции. После 1 января 2007 года в связи с поправками, внесенными в 22-ю главу Кодек- са Законом № 134-ФЗ, к вычету принимается вся сумма акциза по сырью, списанному в производство. При этом сохраняется требование об оплате приобретенного сырья по цене с акцизом.

В строке 070 (в графе 7) указывается сумма акциза по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, использованному при производстве виноматериалов. Напомним, что раньше эта сумма определялась по формуле, приведенной в статье 201 НК РФ. Теперь в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 26.07.2006 № 134-ФЗ, сумма вычетов указывается в декларации на основании представленных документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 201 НК РФ.

Производители денатурированного спирта, имеющие свидетельство на его производство, вправе принять к вычету сумму акциза по объемам денатурата, фактически реализованным организациям, имеющим свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции. Для этого в налоговую инспекцию нужно представить свидетельство, копию договора о реализации спирта, реестр счетов-фактур с отметкой налогового органа по местонахождению покупателя, а также накладные и акты приема-передачи денатурата. Перечень необходимых документов предусмотрен в пункте 12 статьи 201 НК РФ. Порядок проставления отметок на реестрах счетов-фактур утвержден  приказом Минфина России от 03.10.2006  № 123н.

Производители не спиртосодержащей продукции, которые имеют соответствующее свидетельство и используют в качестве сырья денатурированный спирт, приобретенный у его производителей, также имеющих свидетельство, могут принять к вычету сумму акциза, начисленную при получении (оприходовании) этого спирта.

Чтобы подтвердить право на применение налогового вычета, производитель не спирто-содержащей продукции должен подать в налоговую инспекцию документы, указанные в пункте 11 статьи 201 НК РФ. Это свидетельство, копии договоров о приобретении денатурированного спирта у производителя, реестр счетов-фактур, выставленных производителем, а также накладные на внутреннее перемещение спирта, внутренние акты приема-передачи и акт списания денатурата в производство.

В строке 080 (в графе 7) отражается сумма акциза, начисленная при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету. В строке 090 (в графе 7) указывается сумма акциза,  начисленная организацией,  имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, по объемам денатурированного этилового спирта, фактически реализованным организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету. В строке 091 записывается сумма акциза, которую налогоплательщик, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, начислил при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина. Чтобы воспользоваться правом на указанные вычеты, в налоговую инспекцию должны быть представлены реестры счетов-фактур с отметкой налогового органа покупателя. По строке 092 отражаются налоговые вычеты сумм акциза по прямогонному бензину, передаваемому на переработку на давальческой основе, или по прямогонному бензину, произведенному из давальческого сырья и передаваемому на переработку по указанию собственника. По строке 093 указываются налоговые вычеты сумм акциза по прямогонному бензину, приобретенному налогоплательщиком для дальнейшей переработки. Результат сложения значений строк 010, 030 и 040 и вычитания строк 050, 060, 070, 080, 090, 091, 092 и 093 записывается либо по строкам 100, либо по строкам ПО в зависимости от того, положительный он или отрицательный. Положительную разницу записывают по строкам 100 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет». Отрицательную разницу отражают по стро-кам ПО «Сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза». По строкам 100 в этом случае ставят нули.

Что касается товаров, реализованных на экспорт, то в разделе 2 предусмотрены специальные строки для отражения налоговой базы, то есть объема товаров (в натуральном выражении), реализованных на экспорт при представлении поручительства банка или банковской гарантии. Это строки 020 и 140. В строке 030 рассчитывается сумма акциза по товарам, реализованным на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии).

Сумма акциза, предъявленная к возмеще-нию, по товарам, которые реализованы на экспорт, вписывается в строку 120 после представления документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 298 НК РФ. Эта величина в расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, непо-средственно не участвует. Дело в том, что обоснованность налоговых вычетов проверяется в ходе камеральной проверки (ст. 203 НК РФ). Если по итогам такой проверки налоговый орган выносит решение о возмещении заявленной суммы, то налоговая инспекция самостоятельно отражает эту величину в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика.