Тема 2.2. Организация расчетов с бюджетом по региональным и местным налогам
Налог на имущество организаций
Расчет налога на имущество предприятия
Цель работы: Ознакомиться с порядком расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества организации, сумм авансовых платежей и суммы налога на имущество, подлежащей к уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Теоретические основы. Порядок расчета и уплаты налога на имущество регулируется главой 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» и законами субъектов РФ (областей, краев, республик в составе РФ)
Плательщиками налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Налог на имущество не платят организации, применяющие специальные налоговые режимы:
- упрощенную систему налогообложения;
- плательщики единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
- плательщики единого сельскохозяйственного налога.
Объектом налогообложения для организаций признается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств.
некоторые объекты имущества налогом на имущество не облагаются:
- объекты природопользования (земельные участки, водные объекты, другие природные ресурсы);
- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба.
Некоторым организациям предоставлены льготы. От налогообложения налогом освобождается любое имущество вне зависимости от характера его использования следующих категорий налогоплательщиков:
- специализированных протезно-ортопедических предприятий;
- коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
- государственных научных центров.
Максимальная ставка по налогу на имущество организаций установлена в размера 2,2%. Региональным законодательством эта ставка может быть принята на более низком уровне.
Рассчитать:
-среднегодовые (средние) стоимости имущества за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
-авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
-сумму налога на имущество за год.
Таблица № 4
Налоговый (отчётный) период |
Расчёт
средней стоимости имущества,
|
Ставка налога, в % |
Расчёт авансовых платежей и годовой суммы, А, руб. |
I кв. |
|
2,2 |
|
I кв. |
|
2,2 |
|
9 мес. |
|
2,2 |
|
год |
|
2,2 |
|
,
руб.
Приложение 7,8,9№2.Оформить платежный документ на перечисления н6алога на имущество бюджету.
Транспортный налог
Налог на имущество физических лиц
Земельный налог |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Пример : |
расчета транспортного налога. Транспортное средство зарегистрировано не с начала года: марте 2010 года П.А. Беспалов, проживающий в г. Москве, приобрел легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л. с.В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД. До конца года автомобиль не был снят с регистрационного учета.Таким образом, автомобиль был зарегистрирован на Беспалова в течение 10 месяцев 2010 года (с марта по декабрь включительно).Ставка налога для автомобиля с указанными характеристиками составляет 45 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33).Сумма транспортного налога, которую Беспалов заплатит по этому автомобилю за 10 месяцев 2010 года, составит: 200 л. с. ×45 руб./л. с. ×10 мес. : 12 мес. = 7500 руб. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налог на имущество физических лиц
|
вляется местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований. Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объекты налогообложения:- жилой дом- квартира- комната- дача- гараж- иное строение- помещение и сооружение- доля в праве общей собственности на имущество Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством. Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Пример расчета |
за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если налог на имущество нужно было заплатить 10000 рублей 30 апреля, а заплатили сегодня 23 мая. 1/300 ставки рефинансирования до 03.05.2011. 8%/300 = 0,02667 1/300 ставки рефинансирования до 03.05.2011. 8,25%/300 = 0,0275 10000 х 2дня х 0,02667% = 5,33 (1-2 апреля) 10000 х 20 дней х 0,0275 = 55 (3-22мая) Итого 60,33 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Земельный налог
|
уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Пример расчета |
Участок фирма «Альфа» приобрела до 15 сентября. Поэтому сентябрь признается полным месяцем и включается в расчет. Коэффициент Кв составит 0,33 (4 / 12). В декларации по земельному налогу коэффициент отражается в разделе I строке 160. Сумма налога за год составляет: 1 650 000 руб. × 0,1 / 100 × 0,33 × 2 = 1089 руб. Земля для строительства приобретена только в IV квартале и авансовые платежи по ней еще не платились. Поэтому налог, который надо перечислить за участок, равен 1089 руб. В декларации по земельному налогу отражаются суммы 7325 и 1089 рублей по строке 030 раздела |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||