12. Понятие и виды доходов бюджета

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Бюджетные доходы по своей экономической природе являются результатом распределения стоимости ВВП между различными участниками общественного воспроизводства, которое задается государством в соответствии с проводимой государственной политикой, и отражает современные представления о том кто и в каких размерах должен отчуждать часть своих личных доходов и имущества для финансирования общественных интересов. Данная задача представляется весьма дискуссионной, так как единого понимания о целесообразности и справедливости налогообложения, и других способов формирования бюджетных доходов в современном обществе нет. Одновременно бюджетные доходы выступают объектом дальнейшего распределения от лица государства в форме бюджетных расходов.

Видами доходов бюджетов являются: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

­­- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан;

- иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

- дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

13. Налоговые доходы бюджетов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах и возложенных на него функций государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах, т.е. устанавливает налоговую систему.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов. Общие принципы построения налоговой системы воплощаются при ее формировании через элементы налогов, в которые входят: субъект — налогоплательщик, объект налогообложения, источник, единица обложения, налоговая база, налоговый период, ставка, льготы.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Налоги выполняют следующие функции: фискальную, распределительную, стимулирующую, контрольную.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В соответствие со ст.13–15 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

НК РФ устанавливает возможность введения специальных налоговых режимов, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст.ст. 13–15 НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Бюджетный кодекс РФ устанавливает постоянные нормативы распределения налогов по уровням бюджетной системы (ст.ст. 50, 56, 61, 61.1, 61.2, 146)

В настоящее время доля налоговых доходов в консолидированном бюджете России составляет 55-65%.