1. Ответственность руководства за качество аудита.

Международным стандартом по контролю качества №1 и МСА 220 устанавливается ответственность за контроль качества со стороны руководства фирмы в отношении системы внутрифирменного контроля качества, а также со стороны партнера, отвечающего за выполнение задания в отношении качества выполнения конкретного аудиторского задания.

В соответствии с международным стандартом по контролю качества №1 фирма должна создать политики и процедуры, разработанные для обеспечения внутрифирменной культуры. Данные политики и процедуры должны требовать, чтобы существовало ответственное лицо за контроль качества из высшего менеджмента фирмы.

В соответствии с МСА 220 партнер, отвечающий за выполнение задания, должен нести ответственность за качество каждого из вверенных ему аудиторских заданий. Любой сотрудник, который несет ответственность за обеспечение функционирования системы контроля качества фирмы, должен обладать уместным и существенным опытом и возможностями, а в случае необходимости и полномочиями для того, чтобы нести данную ответственность.

2. Этические требования.

В международном стандарте по контролю качества №1 и МСА 220 установлено обязательное требование соблюдения Кодекса этики профессионального бухгалтера МФБ как на уровне аудиторской фирмы, так и в ходе выполнения каждого аудиторского задания.

В соответствии с международным стандартом по контролю качества №1 фирма должна разработать политики и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что фирма и ее персонал соответствует этическим требованиям.

Согласно МСА 220 партнер, отвечающий за выполнение аудиторского задания должен рассмотреть вопрос соответствия членов аудитосрокй группы этическим требованиям.

3. Условия предоставления согласия на аудит и поддержание связи с клиентом.

В соответствии международным стандартом по контролю качества №1 и МСА 220 взаимоотношения фирмы и клиента должны отвечать определенным этическим требованиям:

- отсутствует информация о непорядочности клиента;

- фирма располагает в свою очередь надлежащими человеческими ресурсами.

В соответствии с международным стандартом по контролю качества №1 фирма должна разработать политики и процедуры для согласия на аудит и поддержания отношений с клиентом, которые обеспечивают разумную уверенность в том, что фирма согласится на установление и поддержание отношений с клиентом только в случае, если:

а) была рассмотрена порядочность клиента, отсутствует информация о его непорядочности;

б) аудиторская фирма имеет достаточно мощности и возможности, а также достаточно компетентна для выполнения задания;

в) отношение между клиентом и фирмой соответствует этическим требованиям.

4. Человеческие ресурсы.

Под вопросами, связанными с человеческими ресурсами, понимаются требования к качеству и количеству персонала фирмы, а также регламентация формирования аудиторской группы.

В соответствии с МСА 220 компетентность и возможность персонала – понимание и практический опыт по проведению аналогичных по существу и по сложности проверок, полученные на основании опыта и тренинга; понимание профессиональных стандартов и юридических требований; уместные технические знания (знание информационных технологий); способность применять профессиональное суждение; понимание политики и процедур аудиторской фирмы по контролю качества.

В соответствии с международным стандартом по контролю качества №1 фирма должна установить политики и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что фирма обладает достаточным количеством персонала с должными навыками, компетентностью и этическими принципами в соответствии с профессиональными стандартами и юридическими требованиями.