1.9.4 Ответственность банка за правильность исчисления и перечисления налогов

За сокрытие (занижение) прибыли взыскивается вся сумма заниженного сокрытого дохода либо при отсутствии учёта объекта налогообложения. Кроме того, взыскивается штраф в той же сумме, а при повторном выявлении штраф в двукратном размере.

В случае установления судом факта умышленного сокрытия, занижение прибыли по иску налогового органа может быть взыскан в бюджет штраф в пятикратном размере. При данных видах нарушений сочетаются компенсационные санкции - взыскание в виде штрафа в размере от 2 до 5 минимальных зарплат.

Предусмотрены штрафы за отсутствие учёта объектов налогообложения и за ведение учёта с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период - 10 % доначисленных сумм налога.

Предусмотрены штрафы за непредоставление или несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налога – 10% причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога.

В случае задержки уплаты налогов взыскиваются пени с налогоплательщиков:

С 95 г. – 0,5% за каждый день просрочки;

С 97г. – 0,3% за каждый день просрочки.

Уплата санкций производится из чистой прибыли.

За задержку исполнения поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и других обязательных платежей в бюджет и использование их в качестве кредитных ресурсов к банкам предусмотрены следующие меры:

• весь соответствующий доход этих учреждений взыскивается в бюджет;

• взыскиваются пени в размере 0,5 % неуплаченной суммы налога за просрочки;

• с руководителя взыскивается штраф в размере 5 минимальных зарплат.

Контрольные вопросы:

1. в чем суть методики проведения аудиторской проверки учета основных средств, хозяйственных материалов, нематериальных активов в кредитных организациях?

2. перечислите основные этапы проведения аудиторской проверки правильности начисления и уплаты налогов и иных платежей;

3. перечислите основные нарушения при осуществлении операций с имуществом кредитных организаций;

4. изложите порядок проверки правильности формирования финансовых результатов, распределения и использования прибыли кредитной организации, создания и использования доходов банка;

5. перечислите типичные ошибки, допускаемые банками при работе со счетами доходов и расходов;

6. какие типичные нарушения существуют в налогообложении банковской деятельности?

1.10 Аудит выполнения кредитной организацией экономических нормативов, установленных Банком России

Виды экономических нормативов и организация анализа их выполнения в КБ. Экономические нормативы для банков - методы управления денежным оборотом и регулирования банковских операций. Установление экономических нормативов для коммерческих банков является прерогативой центрального банка. Для обеспечения устойчивости банковской системы ЦБ устанавливает ряд экономических нормативов, т.е. определенных коэффициентов с заданным уровнем. Централизованно установленные экономические нормативы включают следующие показатели:

1. абсолютный и относительный уровень собственного капитала;

2. ликвидность баланса;

3. создание резервов для обеспечения финансовой устойчивости.

Рассчитывают следующие обязательные экономические нормативы деятельности банков:

1. минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков;

2. минимальный размет собственных средств (капитала) для действующих банков;

3. нормативы достаточности капитала;

4. нормативы ликвидности банка;

5. максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

6. максимальный размер крупных кредитных рисков;

7. максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);

8. максимальный размер кредитов, гарантий и поручительства, предоставленных банком своим участникам (акционерам, пайщикам) и инсайдерам;

9. максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;

10. максимальный размер вексельных обязательств банка;

11. нормативы использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц.

Обязательные нормативы: предельный размер неденежной части уставного капитала, минимальный размер резервов, создаваемых под высокорисковые активы, размеры валютного, процентного и иных рисков – устанавливаются отдельными нормативными актами Банка России.

Анализ экономических нормативов проводится по следующим направлениям:

• сравнение фактических значений показателей с нормативными;

• рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

• выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

Таблица 18 - Сравнительный анализ обязательных экономических нормативов банка

Наименование норматива	Предельные значения	Фактическое значение			Отклонение		Причина и предложение
		1.02…г.	2.02…г.	От предельного значения		От фактического значения

Методика анализа выполнения экономических норм. Составляется таблица, характеризующая фактический уровень, экономических нормативов, сопоставление с его предельным значением.

Таблица 19 - характеризующая фактический уровень, экономических нормативов

Экономические нормативы	Нормативные значения	Фактические значения
		На 01.01…г.	На 01.01…г.

Контрольные вопросы:

1. какое значение имеет методика расчета экономических нормативов в банковской практике?

2. назовите порядок проверки правильности расчета обязательных экономических нормативов банка;

3. назовите основные причины нарушения экономических нормативов;

4. цель проведения проверки правильности расчетов платежей в фонд обязательных резервов, депонируемых в Банк России, и своевременности их перечисления.